1. A kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük támogatásáról szóló 2004. évi XXXIV.
törvény (KKV tv.)
2. AKI Gazdaságelemzési Igazgatóság Statisztikai osztály: Agrárgazdasági statisztikai zsebkönyv, 2004. Budapest, 2005
3. Anonymus: Ahol bevezették, siker az egykulcsos adó. Világgazdaság. 2005. 01. 25.
4. Anonymus: Bejöttek a reformok Szlovákiának. Világgazdaság. 2006. 01. 03.
5. Anonymus: Egykulcsos jövedelemadót fontolgat Hollandia. Világgazdaság. 2005. 02.
08.
6. Anonymus: Mitől lesz vállalkozóbarát a magyar üzleti környezet? HVG. 2006/48 szám.
7. Antal Katalin, Guba Mária, Hodina Péter, Lámfalusi Ibolya, Rontóné Nagy Zsuzsanna: A külföldi tőke szerepe és a gazdálkodás eredményességére gyakorolt hatása a mezőgazdaságban és az élelmiszeriparban. AKI Budapest.
8. APEH, IFF-Információ Feldolgozási Osztály: Az egyéni vállalkozók 2005. Évi szűkített bevallásadatai. Budapest, 2006
9. APEH: A mezőgazdasági őstermelő magánszemély adózásának alapvető szabályai.
APEH információs füzetek. 2005/10. 2005, Budapest 10. APEH: Az APEH világa, 2001,
11. APEH: Az APEH világa, 2002, 12. APEH: Az APEH világa, 2003
13. APEH: Gyorsjelentések 2002-2005, A személyi jövedelemadózás kiemelt országos adatai, kiemelt adónemek pénzforgalma / www.apeh.hu
14.Az agrárgazdaság fejlesztéséről szóló 1997. évi CXIV. Törvény és az azt módosító 2005. évi XXVIII. Törvény
15. Balogh László, Turján Sándor: Államháztartás. Trimester Bt. Tatabánya, 1996 16. Béládi Katalin, Kertész Róbert: A Tesztüzemek főbb ágazatainak költség és
jövedelemhelyzete 2004-ben. AKI Budapest, 2005.
17. Béládi Katalin, Kertész Róbert: A tesztüzemek főbb ágazatainak költség- és jövedelemhelyzete 2004-ben. Agrárgazdasági Kutató Intézet. Budapest, 2005.
18. Bessenyei Gábor, Franyóné Ormándi Mária, Fülöp Andrea, Garai Eszter,
Hollósi Krisztina, Juhász Emese, kotlár Zoltán, Nagy KatalinReményi Gábor: Az EU –tagállamok adózása. SALDO Kiadó. Budapest, 2005
19. Böszörményi Nagy Gergely, Csomán Gábor, Dömötör Csaba, Gál Tamás, Rácz Péter: Europeer. Külpolitikai elemzések. www.europeer.hu
20. Christian Valenduc: Corporate income tax and the taxation of income from capital:
Some evidence from the past reforms and the present debate on corporate income taxation in Belgium. Working Paper nْ 6/2004.EC, 2004.
21. Claudius Schmidt-Faber: An implicit tax rate for non-financial corporations:
definition and comparison with other tax indicator. Working Paper nْ 5/2004. EC, 2004
22. Csete László, Láng István: A fenntartható agrárgazdaság és vidékfejlesztés. MTA Társadalomkutató Központ. Budapest 2005.
23. Csete László: A fenntartható agrárfejlesztés Johannesburg után, Gazdálkodás, 2003.
24. Csete László: Az agrár- és vidékfejlesztés fenntartható rendszere, Gazdálkodás 2005.2.sz
25. Deák Dániel: Igazságos-e a magyar adórendszer? Egy törvényhozási csapdahelyzet elemzése. POLVAX. 1997/2 szám. Zalaegerszeg, 1997.
26. Deák Dániel: Nemzetközi Adózás: SALDO. Budapest, 1994.
27. Erdős Gabriella: Adó-2006-Nagy célok, kis lépéseken át. PricewaterhouseCoopers Adó konferencia. Budapest, 2005.10.25.
28. Ernst & Young experts: EU+10 Tax accession News. Focus on: Hungary. ISSUE 7 SEPTEMBER/OCTOBER 2003. Ernst & Young Global Limited, 2003.
29. Erős Adrienn: Adóharmonizáció - a Lisszaboni Stratégia megvalósításának egy lehetséges módja. Társadalom és gazdaság. 2005. 1. 2-15.
30.EURÓPAI BIZOTTSÁG: A lisszaboni célkitűzések megvalósítása. Reformok a kibővített Unió számára. Bizottsági jelentés az Európai Tanács tavaszi ülésszakára 2004. március 26. Luxembourg, 2004.
31. Európai Közösségek Kiadványainak Hivatala: Az Európai Alkotmány
létrehozásáról szóló szerződés. Ahogyan azt Rómában aláírták 2004. október 29-én, és kihirdették az Európai Unió Hivatalos Lapjában 2004. december 16-án Luxembourg:
Az Európai Közösségek Hivatalos Kiadványainak Hivatala, 2005.
32. European Comission: A lisszaboni célkitűzések megvalósítása. Reformok a kibővített Unió számára. Bizottsági jelentés az Európai Tanács tavaszi ülésszakára 2004. március 26. Luxembourg, 2004.
33. European Comission: http://europa.eu.int/comm/enlargement/ negotiations/
chapters/chap10/index.htm 2005.
34. European Comission: Structures of the taxation systems in the European Union.
Luxembourg, 2006.
35. European Commission: [COM(2003) 675 final - SEC(2003) 1205 [Not published in the Official Journal]
36. European Commission: Directorate General Taxation And Customs Union: Tax policy in the European Union, European Communities 2000.
37. European Commission: Directorate General Taxation And Customs Union, 2006.
38. European Commission: Directorate General Taxation And Customs Union, 2005.
39. European Commission: Directorate General Taxation And Customs Union, 2004.
40. EUROPEAN UNIVERSITY WORKSHOP– Brussels “United Nations And European Union In The New International Scenario” International University Residences – Rui European Association Of International Studies – Aesi Workshop Closing Debate. Discussion Papers. College Of Europe – Brugge,, 21st May 2005 41. Ferenczi Barnabás, Jakab M. Zoltán, Nagy Béláné: Van-e inflációs feszültség a
hazai élelmiszerárakban? Az eu-csatlakozás várható hatása. MNB Háttértanulmányok 2002/1.
42.Figyelőnet, MTI eco: Németországban adómentes a biodízel. www.fn.hu 2004.
02.18.
43. Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium: Jelentés az agrárgazdaság 2005.
évi helyzetéről. Budapest, 2006. szeptember
44. FVM Nemzetközi Kapcsolatok Főosztálya: A magyar mezőgazdaság és élelmiszeripar számokban. FVM. Budapest, 2005.
45. FVM Nemzetközi Kapcsolatok Főosztálya: A magyar mezőgazdaság és élelmiszeripar számokban. FVM. Budapest, 2005.
46. Gábor Judit, Wagner Hartmut: Élelmiszergazdaságunk rövid távú piaci kilátásai.
AKI 2000/5. Budapest, 2004.
47. Goda Mátyás: Az EU bővítés és a legutóbbi reformok kapcsán várható agrárpiaci változások. Előadás. Székesfehérvár 2005.06.16
48. Görzig Bernd, Claudius Schmidt-Faber: Wie entwickeln sich die Gewinne in Deutschland? Gewinnaussagen von Bundesbank und Volkwirtschaftlicher
Gesamtrechnung im Vergleich. Deutsches Institut für Wirtschaftforschung. Sonderheft 171. Berlin, 2001.
49. Herich György, Horváth Sándor: Adótan. Penta Unió Oktatási centrum, REPROFLEX KIADÓ. Pécs, 2005.
50. Hetényi István: Adópolitikai ismeretek. BKE. Budapest, 1999.
51. Hetényi István: Az adórendszerek fejlődésének tendenciái az OECD-országokban.
Pénzügyi Szemle. 2006/1 sz. Budapest, 2006.
52. Hodina Péter, Lámfalusi Ibolya: A külföldi tőke szerepe és a gazdálkodás eredményességére gyakorolt hatása az élelmiszeriparban. GAZDÁLKODÁS 2005 05.sz
53. Horváth Sándor, Hadi László, Szatmári László Molnár Gáspár Endre, Magony Krisztina, Herich György szerk.: Adótan magyarázatok. Penta Unió Oktatási centrum, REPROFLEX KIADÓ. Pécs, 2005.
54. IMF: Magyarország – A 2005. évi szakértői látogatás. A Nemzetközi Valutaalap delegációjának előzetes megállapításai. Washington D.C., 2005. szeptember 21.
55. Janina Sawicka: Enterprises as "players" of rural development. Rural Pro course.
Cracow 13. May. 2006
56. Kapronczai István, Korondiné Dobolyi Emese: Jövedelem: a fejlődés kulcsa.
Magyar Mezőgazdaság 61.évfolyam 2. szám 2006, Budapest.
57. Kertész Krisztián: A személyi jövedelemadó rendszer egyszerűsítése és ésszerűsítése. Előadás Budapest, 2006. 03.18.
58. Keszthelyi Krisztián, Pesti Csaba, Tóth Tamás:Mezőgazdasági vállalkozások regionális vizsgálata. SZIE Gödöllő. 2002.
59. Kisvállalkozás-fejlesztési konferencia. 2001 augusztus. Ipargazdasági Kutató és Tanácsadó Kft, összefoglaló kézirat.
60. Koppányi Mihály ed.: Mikroökonómia. AULA kiadó. Budapest, 1993.
61. Korándi Lídia: Az egyéni vállalkozások adóztatásának tapasztalatai. Budapesti Gazdasági Főiskola Pénzügyi és Számviteli Főiskolai Kar. Szakdolgozat. Budapest, 2003.
62. Kovács László: Tax harmonisation versus tax competition in Europe. Conference -Tax harmonisation and legal uncertainty in Central and Eastern Europe. Vienna, October 20, 2005.
63. KSH Statisztikai Évkönyv 2005. Budapest, 2005.
64. Kurtán Lajos: Piacgazdaságtan. Budapest, 2001
65. Lay Csaba, Tóth Péter: A vállalkozások adó-, és járulékterhelése, és a főbb járulékterhek változásának hatásvizsgálata. GKM Budapest, 2003.11.06.
66. Losoncz István: Adóverseny Pénzügyi szemle. 2006/4. sz. Budapest, 2006.
67. Losoncz Miklós: Uniós adóharmonizáció és adóverseny – tanulságok Magyarország számára. Pénzügyi Szemle. LI évfolyam 2006.4. szám
68. Magyar Hivatalos Közlönykiadó: Az Európai Unió és Magyarország közötti csatlakozási tárgyalások jelenlegi szakaszában további tárgyalást nem igénylő (ideiglenesen lezárt) tárgyalási fejezetek. Külg. Ért. 12. szám. Budapest, 2001.
69. Mariann Fischer Boel: Agricultural Reform in a Global Context. Schuman Lecture at Oslo University. Oslo, Norway, 13 May 2005.
70. Martin Finkenzeller, Christoph Spengel: Measuring of the effective levels of
company taxation int he new member States: a quantitative analysis. Working Paper nْ
7/2004.EC, 2004.
71. Matthias Mors: Is there a need for the harmonisation of corporation taxes in the EU.
Tax harmonisation and legal Certainty in Central and Eastern Europe. Conference Vienna 2005.
72. Mizik Tamás: Magyarország és az Európai Unió adórendszere - különös tekintettel a mezõgazdaságra. Agrárgazdasági Kutató és Informatikai Intézet. Budapest, 2003.
73. Nagy Frigyes: Európai Unió gazdasági mechanizmusa. előadás. Mosonmagyaróvár, 2004. 10.14.
74. OECD statisztikák 2004. www.oecd.org
75. Philippe Cattoir: Tax based EU own resources, an assessement. Working Paper nْ
1/2004. EC, Luxembourg, 2004
76. Potori Norbert, Udovecz Gábor: Az EU-csatlakozás várható hatásai a magyar mezőgazdaságban 2006-ig. AKI 2004/7
77. Ritva Wuoristo: Business Accounts Framework: Bank for the Accounts of Companies Harmonized.Statistics Finland, 1996.
78. Ruszin Zsolt: Különadó társas és más vállalkozások esetében. Adófórum. Verlag Dashöfer Szakkiadó Kft. Budapest, 2006.09.21.
79. Somogyi Balázs: Az osztrák mezőgazdaság 10 éve az Európai Unióban. Burgenlandi Agrárkamara. Mezőgazdasági és Élelmiszeripari Szakkiállítás és Vásár.
Mosonmagyaróvár, 2005. június 16.
80. Stephane Garelli: The World Competitiveness Landscape in 2006. WDO. Lausanne, 2006
81. Szabó Tímea, Molnár Gáspár Endre: Közvetlen adóztatás az Európai Unióban. A Miniszterelnöki Hivatal Kormányzati Stratégiai Elemző Központ és a
Külügyminisztérium közös kiadványa. Visit Nyomda & Stúdió. Budapest, 2003.
82. Szigeti Cecília: Adózás társadalmi dimenziói. Pálffy Miklós Kereskedelmi Szakközépiskola. Győr, 2006.
83. Szikora János: Az őstermelők és az egyéni vállalkozók adózása. Őstermelő Gazdálkodók lapja. 2005 december-2006 január.
84. Szlávik János, Csete Mária: A fenntartható vidék és a versenyképesség.
Gazdálkodás 2005.2.sz.
85.Tenk Gábor: A mezőgazdasági hitelezés helyzete Magyarországon a gazdasági rendszerváltás időszakában. Doktori PhD értekezés. Mosonmagyaróvár, 1999.
86. The Latvian Rural Advisory and Training Centre. The official management report of the Latvian Rural Advisory and Training Centre Ltd. Ozolnieki, 2005.
87. Tosics Iván: A városok társadalmi problémái. A Magyar Regionális Tudományos Társaság IV. Vándorgyűlése. Szeged, 2006. október 26–27.
88. Törzsök Éva: Üzleti Környezet az Európai Unióban. (átdolgozott kiadás) Magyar Kereskedelmi és Iparkamara. Budapest, 2002.
89. Udovecz Gábor: A magyar agrárgazdaság az Európai Unióban. Készült az Agrárgazdasági Kutatóintézetben az FVM megbízásából. Budapest, 2005.
90. Ulf Johansson - Claudius Schmidt-Faber: Environmental Taxes in the European Union 1980-2001. European Communities, 2003
91. Ven-Olof Lodin, Malcolm Gammie: Home state taxation. IBFD publications, Amsterdam, 2001. p 1-9.
92. Veres Ibolya: Tűnő terhek. Figyelő. 1995 szeptember 28.
93. Wim Kok: Facing the Challenge. The Lisbon strategy for growth and employment.
High Level Group Report. European Communities. Luxembourg, 2004.
9.
MELLÉKLETEK
1. mellékletA4 Árbevétel < 600.000,- HUF I
Nem Árbevétel < 6 millió HUF 20 % szla-val Önálló tevékenység
←--- (~ 24 000 EUR) Rendelkezik Nem kedvezményezett
I--- Igen Mezőgazd. Tev.
6.000,-HUF/hó Adóalap Adóalap: bev. X 0,15
(24 EUR) Élőállat, állati konszolidált
Adó Termék x 0,06 Adóaalap
- Tanuló továbbfoglalkozt., Adókedvezmény Adó
Munkanélküli fogl. - Adó
max. 100.000 HUF 200.000 HUF (~800 EUR) 12,5 %
TB 200.000-600.000 HUF 25,0 % Az egészre
100 % 600.000 – 800.000 HUF 30,0 % Az egészre
max. 12 hó 800.000 HUF (~320 EUR) 35,0 % Az egészre
- Költségek tételesen
- Költségátalány1
(Bev-.Bev.csökkentők) x 0,4 max. 2.400.000,- HUF (~9 600 EUR)
- Eredmény +
1 Amíg ezt el nem számolta, nem határolhat el veszteséget.
2 Adóelőleg negyedévente.
3 Könyvelőnek fizetett díj.
4 Egyszerüsített Vállalkozói Adó
5 Vállalkozók számára elérhető. Adóalap: bevétel x 0,2 v. 0,25,
adókulcsok ua. mint a kistermelőknél Forrás: Herich és munkatársai alapján
2. melléklet A 2005. évi agrár- és vidékfejlesztési támogatások
Forrás: Földművelésügyi és Vidékfejlesztési Minisztérium: Jelentés az agrárgazdaság 2005. Évi helyzetéről.
Budapest, 2006.
3. melléklet Adókedvezmények alakulása 2002-2005 között
2002
2003
2004
2005
Forrás: APEH: Gyorsjelentések 2002-2005, A személyi jövedelemadózás kiemelt országos adatai, kiemelt adónemek pénzforgalma / www.apeh.hu
4.melléklet
2000 3 809 100,00 7,31 1,99 27,22% 37,5%
2001 2 772 100,00 4,13 1,34 32,45% 37,5%
2002 3 217 100,00 6,38 1,69 26,49% 30,4%
2003 4 598 100,00 7,18 1,91 26,60% 30,4%
2004 1 978 100,00 6,27 1,68 26,79% 30,4%
Be
2000 4 470 100,00 3,18 1,11 34,91% 40,2%
2001 4 650 100,00 1,83 1,13 61,75% 40,2%
2002 4 805 100,00 1,90 1,03 54,21% 40,2%
2003 5 042 100,00 2,09 0,96 45,93% 34,0%
2004 5 407 100,00 1,75 0,93 53,14% 34,0%
Fr
2000 1 961 100,00 6,44 2,21 34,32% 36,7%
2001 2 058 100,00 6,12 1,97 32,19% 36,4%
2002 2 262 100,00 5,22 1,77 33,91% 36,4%
2003 2 368 100,00 5,63 1,67 29,66% 35,4%
2004 2 370 100,00 4,47 1,58 35,35% 33,8%
Es
2000 156 100,00 3,67 0,74 20,16% 35,0%
2001 143 100,00 3,79 0,78 20,58% 35,0%
2002 154 100,00 1,83 0,29 15,85% 35,0%
2003 147 100,00 1,68 0,30 17,85% 35,0%
2004 115 100,00 1,10 0,13 11,81% 35,0%
It
2000 320 100,00 1,91 0,91 47,64% 41,3%
2001 303 100,00 1,37 0,78 56,93% 40,3%
2002 310 100,00 1,11 0,68 61,26% 40,3%
2003 301 100,00 1,42 0,84 59,15% 38,3%
2004 292 100,00 1,12 0,87 77,68% 37,3%
At
2000 219 100,00 -2,60 0,33 - 34,0%
2001 365 100,00 5,19 0,56 10,79% 34,0%
2002 413 100,00 5,83 0,56 9,61% 34,0%
2003 406 100,00 7,32 0,65 8,88% 34,0%
2004 152 100,00 4,72 0,26 5,51% 34,0%
Fi
2000 3 070 100,00 15,48 3,25 20,99% 29,0%
2001 2 812 100,00 10,17 2,36 23,21% 29,0%
2002 2 937 100,00 14,83 3,48 23,47% 29,0%
2003 3 069 100,00 10,15 2,52 24,83% 29,0%
2004 3 315 100,00 9,93 2,57 25,88% 29,0%
Forrás: BACH adatok alapján saját számítás;
5. melléklet
2000 1 048 100,00 9,67 2,23 23,06% 35,0%
2001 880 100,00 10,10 1,85 18,32% 35,0%
2002 975 100,00 13,71 1,80 13,13% 34,5%
2003 1 175 100,00 8,67 0,93 10,73% 34,5%
2004 567 100,00 10,22 1,55 15,17% 34,5%
Be
2000 3 330 100,00 3,98 0,98 24,62% 40,2%
2001 3 257 100,00 3,89 0,90 23,14% 40,2%
2002 3 277 100,00 3,63 0,90 24,79% 40,2%
2003 3 402 100,00 4,00 0,81 20,25% 34,0%
2004 3 558 100,00 3,63 0,92 25,34% 34,0%
Fr
2000 4 965 100,00 3,80 1,46 38,42% 36,7%
2001 4 961 100,00 3,57 1,31 36,69% 36,4%
2002 5 093 100,00 4,31 1,33 30,86% 36,4%
2003 5 115 100,00 3,89 1,15 29,56% 35,4%
2004 5 077 100,00 3,91 1,17 29,92% 35,4%
Es
2000 488 100,00 3,98 1,57 39,45% 35,0%
2001 458 100,00 6,22 1,35 21,70% 35,0%
2002 468 100,00 5,72 1,28 22,38% 35,0%
2003 452 100,00 6,46 1,76 27,24% 35,0%
2004 381 100,00 5,70 1,54 27,02% 35,0%
It
2000 2 083 100,00 2,44 1,60 65,57% 41,3%
2001 2 031 100,00 1,66 1,44 86,75% 40,3%
2002 2 008 100,00 2,63 1,40 53,23% 40,3%
2003 2 027 100,00 2,74 1,60 58,39% 38,3%
2004 1 898 100,00 3,57 1,81 50,70% 37,3%
At
2000 858 100,00 3,11 0,85 27,33% 34,0%
2001 1 092 100,00 2,92 0,62 21,23% 34,0%
2002 1 083 100,00 4,18 1,28 30,62% 34,0%
2003 1 057 100,00 4,97 1,24 24,95% 34,0%
2004 368 100,00 2,74 1,12 40,88% 34,0%
De
2000 798 100,00 2,43 1,00 41,15% 51,6%
2001 776 100,00 1,98 0,87 43,94% 38,3%
2002 769 100,00 2,24 0,86 38,39% 38,3%
2003 829 100,00 2,44 0,92 37,70% 39,6%
2004 839 100,00 1,79 0,95 53,07% 38,3%
Pt
Forrás: BACH adatok alapján saját számítás; * táblázat alapján
6. melléklet A hazai agrárgazdaság adóterhelésének számítása a KSH adatok alapján
NETTÓ ÁRBEVÉTEL
ÖSSZESEN
ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY
ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY
+
ADÓZÁS ELŐTTI
EREDMÉNY- ADÓALAP
ADÓALAP +
ADÓALAP
-IGÉNYBEVETT ADÓKEDV.
TÁRS. ADÓ (SZÁMÍTOTT)
ADÓKÖTELE-ZETTSÉG
ADÓTEHER A.
ADÓTEHER B.
MEZŐGAZDASÁG
2001 1 020 420 39 438 62 942 23 504 18 226 43 478 25 252 1 402 7 825 6 410 14,74% 16,25%
2002 1 037 859 48 523 71 525 23 002 -5 929 29 657 35 586 1 308 5 332 3 998 13,47% 8,24%
2003 1 056 920 -4 454 45 750 50 204 -29 384 22 703 52 087 210 4 086 3 852 16,96% *
2004 1 112 045 21 225 55 847 34 622 -8 293 29 063 37 356 129 4 650 4 506 15,50% 21,23%
2005 1 148 976 49 230 70 822 21 592 15 826 40 126 24 300 117 6 420 6 276 15,64% 12,75%
ÉLELMISZERIPAR
2001 2 287 251 82 356 118 767 36 411 76 998 103 750 26 752 5 581 18 675 13 096 12,62% 15,90%
2002 2 408 163 114 895 139 406 24 511 87 157 112 498 25 341 6 563 20 250 13 796 12,26% 12,01%
2003 2 356 616 70 761 120 634 49 873 40 177 90 445 50 268 1 482 16 280 14 779 16,34% 20,89%
2004 2 326 251 35 379 94 897 59 518 17 675 69 900 52 225 484 11 184 10 673 15,27% 30,17%
2005 2 269 969 38 288 89 552 51 264 11 228 62 873 51 645 728 10 060 9 318 14,82% 24,34%
Forrás: APEH: Gyorsjelentések 2002-2005, A személyi jövedelemadózás kiemelt országos adatai, kiemelt adónemek pénzforgalma / www.apeh.hu, alapján saját számítás
7. melléklet Vizsgálatba vont EU tagállamok vállalati
jövedelemadózásának jellemzői
Luxemburg: A társasági adókulcs 22%+4%, amelyből a 4% az un. pótadó a foglalkoztatási alap javára, alapja a fizetendő társasági adó. Így a tényleges adóterhelés 22,8%-ra tehető.
Maximum 15 ezer eurós adóköteles jövedelemig a kisvállalatok kedvezményesen adóznak Rezidens vállalat másik, rezidens vállalatnak fizetett osztalék forrásadója 20%. A társaságok helyi iparűzési adó fizetésére kötelezettek (17500 EUR adóalap alatt kedvezmények vannak) melynek kulcsa 6-10,5% között van.
Belgium: A társasági adókulcs 33%+3%. Így a tényleges adóterhelés 33,99%-ra tehető.
Maximum 322.500,- eurós adóköteles jövedelemig a kisvállalatok kedvezményesen adóznak Rezidens vállalat másik, rezidens vállalatnak fizetett osztalék forrásadója 25%. A társaságok helyi iparűzési adó fizetésére kötelezettek (17500 EUR adóalap alatt kedvezmények vannak) melynek kulcsa 6-10,5% között van.
Franciaország: A társasági adókulcs 33,3%+1,5% kiegészítő hozzájárulás 2006-ig. Így a tényleges adóterhelés 34,93%-ra tehető. Maximum 38.120,- eurós adóköteles jövedelemig a kisvállalatok kedvezményesen adóznak. A társaságok helyi iparűzési adó fizetésére kötelezettek (76.225,- EUR adóalap alatt kedvezmények vannak) melynek kulcsa max. 4% , a mezőgazdasági tevékenységek mentességet élveznek.
Hollandia: A progresszív társasági adókulcs 22.689,- euró adóalap alatt 27%, a felett 31,5%, Az osztalék forrásadója 25%. A társaságok helyi adó fizetésére nem kötelezettek.
Spanyolország: A társasági adókulcs 35%, a kis-, és középvállalatok (6 millió euró árbevétel alatt) részére 30%. Vállalatok közötti osztalék beszámít az adóalapba, de kedvezmény vehető igénybe utána. A forrásadó a bruttó osztalék 15%-a. A társaságok helyi iparűzési adó fizetésére kötelezettek (1 millió euró árbevétel fellett) melynek kulcsa a feltételezett nemzeti átlagnyereség 15%-a.
Olaszország: A társasági adókulcs 33%. Külföldi vállalatnak fizetett osztalék forrásadója 27%. A társaságok helyi iparűzési adó fizetésére kötelezettek, melynek mértéke a nettó termelési éték 4,25%.
Ausztria: A társasági adókulcs 2005. évtől 25% (2004-ben 34%). Az rt-k 3.500,-, a Kft-k 1.750,- társasági adót kötelesek minimálisan befizetni. Az osztalék forrásadója 25%. A társaságok helyi iparűzési adó eltörlése után alkalmazottaiknak kifizetett jövedelmek után 3%
helyi adó fizetésére kötelezettek, illetve ugyanerre az adóalapra vetítve további 4,5% adót kötelesek befizetni a családsegítő alapba.
Finnország: A társasági adókulcs 2005. évtől 26% (2004-ben 29%). Az osztalék forrásadója 28%. A cégeknek nincs helyi iparűzési adófizetési kötelezettségük, viszont alkalmazottaiknak kifizetett jövedelmek után 15-20% helyi adó fizetésére kötelezettek.
Írország A társasági adókulcs 2003. évtől 12,5% (bizonyos termelő tevékenységek 10%, nem kereskedelemmel kapcsolatos tevékenységek 25%). Az osztalék forrásadója 20%. A cégeknek nincs helyi iparűzési adófizetési kötelezettségük.
Németország A társasági adókulcs a szolidaritási különadóval 26,38%. Az osztalék forrásadója szolidaritási járulékkal 21%. A cégeknek helyi iparűzési adófizetési kötelezettségük jövedelmeik után a szövetségi kulcs(5%), illetve a tartományi szorzó meghatározásával áll elő.
Portugália A társasági adókulcs a közvetlenül vagy közvetve megállapított adóalap után 25%
(kisvállalkozások kedvezményes kulcsa 20%). Az egyes települések pótadót (max. 10%) vethetnek ki az illetékességi területükön gazdasági tevékenységet folytatókra. Az adó alapja a társasági adó. Az osztalék forrásadója 15%. A cégeknek nincs helyi iparűzési adófizetési kötelezettségük.
8. melléklet Mezőgazdasági vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok regionális eredményei 2001ben
Adózás SZUMMA 990 011 777 091 139 859 27 455 671
ÁTLAG 7 920 6 217 1 119 219 645 14,12 SZUMMA 805 106 736 519 132 574 10 779 989 ÁTLAG 21 187 19 382 3 489 283 684 16,46 SZUMMA 1 080 746 889 750 160 153 17 274 341
ÁTLAG 7 831 6 447 1 161 125 176 14,81
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
9. melléklet Mezőgazdasági vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok regionális eredményei 2002-ben
Adózás
SZUMMA 1 407 418 623 484 112 229 13 609 687
ÁTLAG 14 815 6 563 1 181 143 260 7,97
SZUMMA 2 860 399 1 623 367 292 208 23 937 712
ÁTLAG 42 693 24 229 4 361 357 279 10,21
SZUMMA 1 105 377 645 945 116 273 16 340 450
ÁTLAG 6 866 4 012 722 101 493 10,51
SZUMMA 5 373 194 2 892 796 520 710 53 887 849
ÁTLAG 16 635 8 956 1 612 166 835 9,69
SZUMMA 1 572 282 942 754 169 699 12 496 699
ÁTLAG 9 587 5 749 1 035 76 199 10,79
SZUMMA 1 247 167 663 912 119 500 18 583 386
ÁTLAG 17 084 9 095 1 637 254 567 9,58
SZUMMA 1 075 294 636 710 114 609 11 391 818
ÁTLAG 13 611 8 060 1 451 144 200 10,65
SZUMMA 949 695 308 261 55 489 8 722 991
ÁTLAG 24 351 7 904 1 423 223 666 5,84
SZUMMA 861 275 578 844 104 190 9 232 138
ÁTLAG 6 427 4 320 778 68 897 12,09
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
10. melléklet Mezőgazdasági vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok regionális eredményei 2003-ben
Adózás
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
11. melléklet Mezőgazdasági vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok regionális eredményei 2004-ben
Adózás SZUMMA 929 151 839 266 134 285 31 585 307 ÁTLAG 14 986 13 537 2 166 509 440 14,45 SZUMMA 1 422 110 953 814 152 609 17 178 550 ÁTLAG 18 961 12 718 2 035 229 047 10,73 SZUMMA 831 036 863 484 138 163 13 385 408
ÁTLAG 3 661 3 804 609 58 967 16,62
SZUMMA 4 235 497 3 098 472 495 759 50 662 593
ÁTLAG 9 050 6 621 1 059 108 253 11,70
SZUMMA 2 259 290 1 580 169 252 827 21 990 495
ÁTLAG 8 690 6 078 972 84 579 11,19
SZUMMA 790 534 619 636 99 141 23 250 305
ÁTLAG 9 411 7 377 1 180 276 789 12,54 SZUMMA 638 245 437 439 69 983 13 518 900
ÁTLAG 8 289 5 681 909 175 570 10,96
SZUMMA 982 707 805 132 128 820 16 654 644
ÁTLAG 3 436 2 815 450 58 233 13,10
SZUMMA 5 255 282 3 942 977 630 867 78 571 945
ÁTLAG 8 408 6 309 1 009 125 715 12,00
SZUMMA 2 050 360 1 204 804 192 767 17 663 429
ÁTLAG 12 352 7 258 1 161 106 406 9,40 166
SZUMMA 514 478 410 943 65 750 7 903 579 ÁTLAG 14 291 11 415 1 826 219 544 12,77 SZUMMA 1 279 763 949 533 151 921 16 269 627
ÁTLAG 5 058 3 753 600 64 307 11,87
SZUMMA 1 194 148 975 285 156 057 28 427 748
ÁTLAG 8 781 7 171 1 147 209 028 13,06
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
12. melléklet Mezőgazdasági vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok regionális eredményei 2005-ben
Adózás elötti
SZUMMA 1 268 853 964 527 154 324 17 367 686
ÁTLAG 14 585 11 087 1 774 199 629 12,16
SZUMMA 799 510 602 745 96 439 9 500 583
ÁTLAG 20 500 15 455 2 473 243 605 12,06
SZUMMA 1 169 631 906 336 145 014 16 250 186
ÁTLAG 5 466 4 235 678 75 935 12,39
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
13. melléklet Mezőgazdasági vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok méretkategóriák szerinti eredményei
2001-2005-között
2001 2002 2003 2004 2005
ÁB > 1 Mrd Ft
Vállalkozások száma (Σdb) 129 93 84 107 105
Számított adó (Σ eFt) 3 069 022 2 005 837 1 670 096 1 293 315 2 011 049
Számított adó/vállalk. (eFt) 23 791 21 568 19 882 12 087 19 153
Adózás előtti eredmény (Σ eFt) 17 975 419 16 124 929 10 794 509 9 964 561 14 663 151 Adózás előtti eredmény/vállalk. (eFt) 139 344 173 386 128 506 93 127 139 649
Adóteher I. (%) 17,07% 14,53% 15,47% 12,98% 13,71%
1 Mrd Ft < ÁB>100 mFt
Vállalkozások száma (Σdb) 939 763 727 859 916
Számított adó (Σ eFt) 3 823 818 2 414 012 1 509 009 2 151 426 3 024 992
Számított adó/vállalk. (eFt) 4 072 3 164 2 076 2 505 3 302
Adózás előtti eredmény (Σ eFt) 25 817 333 24 215 522 14 035 654 19 363 375 27 133 012 Adózás előtti eredmény/vállalk. (eFt) 27 494 31 737 19 306 22 542 29 621
Adóteher I. (%) 14,81% 9,97% 10,75% 11,11% 11,15%
100 mFt < ÁB > 10 mFt
Vállalkozások száma (Σdb) 1 185 1 212 1 207 1 654 1 705
Számított adó (Σ eFt) 709 752 742 829 683 324 990 940 1 155 729
Számított adó/vállalk. (eFt) 599 613 566 599 678
Adózás előtti eredmény (Σ eFt) 5 871 795 6 698 590 5 999 535 8 195 322 9 531 171 Adózás előtti eredmény/vállalk. (eFt) 4 955 5 527 4 971 4 955 5 590
Adóteher I. (%) 12,09% 11,09% 11,39% 12,09% 12,13%
ÁB < 10 mFt
Vállalkozások száma (Σdb) 763 858 1 018 1 455 1 517
Számított adó (Σ eFt) 126 172 136 794 151 951 197 021 240 225
Számított adó/vállalk. (eFt) 165 159 149 135 158
Adózás előtti eredmény (Σ eFt) 929 386 1 017 416 1 306 782 1 773 840 1 937 836 Adózás előtti eredmény/vállalk. (eFt) 1 218 1 186 1 284 1 219 1 277
Adóteher I. (%) 13,58% 13,44% 11,63% 11,11% 12,40%
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
14. melléklet Élelmiszeripari vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok regionális eredményei 2001-ben
2001 Adózás elötti
eredmény Számított adó
alapja Számított
adó Értékesítés
nettó árbevétele Tényleges
adó teher Gazdálkodók száma
ORSZÁGOS I.
SZUMMA 108 868 645 104 494 727 18 899 049 1 646 393 522
ÁTLAG 79 582 76 751 13 815 1 203 504 - 1368
ORSZÁGOS II.
SZUMMA 109 019 049 104 934 134 18 888 146 1 641 837 000
ÁTLAG 81 055 78 018 14 043 1 220 697 17,32 1346
RÉGIÓ I.
SZUMMA 31 031 543 30 703 446 5 526 623 438 369 228
ÁTLAG 91 538 90 571 16 303 1 293 125 17,8 340
RÉGIÓ II.
SZUMMA 17 798 847 14 368 120 2 586 259 162 945 772
ÁTLAG 147 098 118 745 21 374 1 346 659 14,53 121
RÉGIÓ III.
SZUMMA 9 447 649 10 010 559 1 801 901 194 608 122
ÁTLAG 84 354 89 380 16 088 1 737 573 19,07 112
RÉGIÓ IV.
SZUMMA 7 220 921 8 986 387 1 617 551 133 847 617
ÁTLAG 58 707 73 060 13 151 1 088 192 22,4 123
RÉGIÓ V.
SZUMMA 16 252 783 15 601 534 2 808 273 188 185 196
ÁTLAG 112 088 107 597 19 367 1 297 829 17,27 145
RÉGIÓ VI.
SZUMMA 14 785 981 13 000 993 2 340 181 243 696 504
ÁTLAG 71 430 62 807 11 305 1 177 278 15,82 207
RÉGIÓ VII.
SZUMMA 12 481 325 12 263 095 2 207 358 280 184 561
ÁTLAG 41 884 41 151 7 407 940 217 17,68 298
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
15. melléklet Élelmiszeripari vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok regionális eredményei 2002-ben
2002
Adózás elötti eredmény
Számított adó alapja
Számított adó
Értékesítés nettó árbevétele
Tényleges adó teher
Gazdálkodók száma
ORSZÁGOS I.
SZUMMA 125 977 057 112 497 937 20 249 650 1 782 368 909
ÁTLAG 90 306 80 644 14 516 1 277 684 - 1396
ORSZÁGOS II.
SZUMMA 126 431 037 112 205 466 20 197 003 1 758 015 563
ÁTLAG 93 861 83 300 14 994 1 305 134 15,97 1349
RÉGIÓ I.
SZUMMA 46 588 177 40 289 334 7 252 088 506 257 005
ÁTLAG 134 648 116 443 20 960 1 463 171 15,56 346
RÉGIÓ II.
SZUMMA 16 440 250 15 133 819 2 724 087 176 481 129
ÁTLAG 135 870 125 073 22 513 1 458 522 16,56 121
RÉGIÓ III.
SZUMMA 8 470 545 8 422 059 1 515 975 181 755 916
ÁTLAG 78 431 77 982 14 037 1 682 925 17,89 108
RÉGIÓ IV.
SZUMMA 10 834 944 10 189 748 1 834 160 158 783 811
ÁTLAG 85 315 80 234 14 442 1 250 266 16,92 127
RÉGIÓ V.
SZUMMA 15 731 934 14 905 049 2 682 908 198 161 394
ÁTLAG 107 753 102 089 18 376 1 357 270 17,05 146
RÉGIÓ VI.
SZUMMA 14 434 909 13 089 829 2 356 169 273 737 320
ÁTLAG 62 760 56 912 10 244 1 190 162 16,32 231
RÉGIÓ VII.
SZUMMA 13 930 278 10 175 628 1 831 616 262 838 988
ÁTLAG 51 785 37 828 6 809 977 097 13,14 270
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
16. melléklet Élelmiszeripari vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok regionális eredményei 2003-ben
2003 Adózás elötti
eredmény Számított
adó alapja Számított
adó Értékesítés
nettó árbevétele Tényleges
adó teher Gazdálkodók száma
ORSZÁGOS I.
SZUMMA 106 488 063 90 454 333 16 280 336 1 627 152 627
ÁTLAG 78 880 67 003 12 060 1 205 298 15,28 1350
ORSZÁGOS II.
SZUMMA 109 081 775 89 600 805 16 126 699 1 576 547 502
ÁTLAG 82 763 67 982 12 236 1 196 167 14,78 1318
RÉGIÓ I.
SZUMMA 37 698 423 29 721 090 5 348 340 469 904 515
ÁTLAG 107 098 84 435 15 194 1 334 956 14,18 352
RÉGIÓ II.
SZUMMA 16 356 031 10 729 357 1 931 288 144 718 142
ÁTLAG 155 772 102 184 18 393 1 378 268 11,80 105
RÉGIÓ III.
SZUMMA 11 504 774 9 756 362 1 756 149 170 870 532
ÁTLAG 105 548 89 508 16 111 1 567 620 15,26 109
RÉGIÓ IV.
SZUMMA 11 666 476 10 847 988 1 952 638 196 486 340
ÁTLAG 90 438 84 093 15 137 1 523 150 16,73 129
RÉGIÓ V.
SZUMMA 15 939 509 15 885 912 2 859 463 207 193 468
ÁTLAG 105 560 105 205 18 937 1 372 142 17,93 151
RÉGIÓ VI.
SZUMMA 7 170 140 5 329 381 959 285 144 225 901
ÁTLAG 32 740 24 335 4 380 658 566 13,37 219
RÉGIÓ VII.
SZUMMA 8 746 422 7 330 715 1 319 536 243 148 604
ÁTLAG 34 571 28 975 5 216 961 062 15,08 253
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
17. melléklet Élelmiszeripari vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok regionális eredményei 2004-ben
2004
Adózás elötti eredmény
Számított adó alapja
Számított adó
Értékesítés nettó árbevétele
Tényleges adó teher
Gazdálkodók száma
ORSZÁGOS I.
SZUMMA 83 821 675 68 985 573 11 037 692 1 297 337 817
ÁTLAG 55 291 45 505 7 281 862 800 - 1517
ORSZÁGOS II.
SZUMMA 83 989 093 68 954 031 11 032 644 1 299 890 961
ÁTLAG 56 255 46 185 7 390 862 935 13,13 1494
RÉGIÓ I.
SZUMMA 40 198 157 35 252 739 5 640 436 592 719 728
ÁTLAG 93 702 82 174 13 148 1 381 631 14,03 429
RÉGIÓ II.
SZUMMA 11 352 145 10 105 231 1 616 838 81 735 564
ÁTLAG 88 689 78 947 12 632 638 559 14,24 129
RÉGIÓ III.
SZUMMA 8 168 905 5 140 592 822 499 164 538 485
ÁTLAG 75 638 47 598 7 616 1 523 504 10,06 108
RÉGIÓ IV.
SZUMMA 4 509 504 3 092 049 494 728 70 508 489
ÁTLAG 30 887 21 178 3 389 482 935 10,97 146
RÉGIÓ V.
SZUMMA 6 824 883 5 840 343 934 456 101 899 178
ÁTLAG 39 450 33 759 5 401 589 013 13,69 173
RÉGIÓ VI.
SZUMMA 7 179 958 5 514 674 882 345 132 120 778
ÁTLAG 29 069 22 327 3 572 534 902 12,28 247
RÉGIÓ VII.
SZUMMA 6 952 812 4 923 282 787 723 156 368 739
ÁTLAG 26 437 18 720 2 995 594 558 11,32 262
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
18. melléklet Élelmiszeripari vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok regionális eredményei 2005-ben
Adózás elötti eredmény
Számított adó
alapja Számított adó
Értékesítés nettó árbevétele
Tényleges adó teher
Gazdálkodók száma SZUMMA 75 983 686 62 873 624 10 059 780 1 203 967 903
ÁTLAG 50 387 41 693 6 671 798 387
SZUMMA 76 129 471 62 830 943 10 052 951 1 197 375 371
ÁTLAG 51 335 42 367 6 779 807 401 13,21
SZUMMA 30 330 942 27 293 453 4 366 952 456 366 909
ÁTLAG 75 077 67 558 10 809 1 129 621 14,40
SZUMMA 12 304 854 11 058 669 1 769 387 76 727 503
ÁTLAG 102 540 92 156 14 745 639 396 14,38
SZUMMA 8 910 344 6 650 017 1 064 003 156 752 417
ÁTLAG 76 157 56 838 9 094 1 339 764 11,94
SZUMMA 2 725 127 2 032 042 325 127 45 630 300
ÁTLAG 18 289 13 638 2 182 306 244 11,93
SZUMMA 6 964 497 5 066 733 810 677 125 472 752
ÁTLAG 39 347 28 626 4 580 708 886 11,64
SZUMMA 5 968 683 4 441 564 710 650 135 603 862
ÁTLAG 25 079 18 662 2 986 569 764 11,91
SZUMMA 8 925 024 6 288 465 1 006 154 200 821 628
ÁTLAG 32 104 22 620 3 619 722 380 11,27
2 005
ORSZÁGOS I. 1 508
ORSZÁGOS II. 1 483
RÉGIÓ I. 404
RÉGIÓ II. 120
RÉGIÓ III. 117
RÉGIÓ IV. 149
RÉGIÓ VII. 278
RÉGIÓ V. 177
RÉGIÓ VI. 238
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás
19. melléklet Élelmiszeripari vállalkozásokra vonatkozó vizsgálatok méretkategóriák szerinti eredményei
2001-2005-között
2001 2002 2003 2004 2005
ÁB > 1 Mrd Ft
Vállalkozások száma (Σdb) 215 210 198 175 166
Számított adó (Σ eFt) 16 842 496 18 493 101 14 722 349 9 938 766 8 916 817
Számított adó/vállalk. (eFt) 78 337 88 062 74 355 56 793 53 716
Adózás előtti eredmény (Σ eFt) 92 235 413 113 597 057 97 800 257 73 748 173 65 651 975 Adózás előtti eredmény/vállalk. (eFt) 429 002 540 938 493 941 421 418 395 494
Adóteher I. (%) 18,26% 16,25% 15,05% 13,48% 13,58%
1 Mrd Ft < ÁB>100 mFt
Vállalkozások száma (Σdb) 509 513 461 468 443
Számított adó (Σ eFt) 1 616 705 1 460 857 1 154 515 976 382 960 606
Számított adó/vállalk. (eFt) 3 176 2 848 2 504 2 086 2 168
Adózás előtti eredmény (Σ eFt) 10 196 401 10 706 360 9 249 974 9 113 654 8 969 921 Adózás előtti eredmény/vállalk. (eFt) 20 032 20 870 20 065 19 474 20 248
Adóteher I. (%) 15,86% 13,64% 12,48% 10,71% 10,71%
100 mFt < ÁB > 10 mFt
Vállalkozások száma (Σdb) 461 458 464 590 589
Számított adó (Σ eFt) 258 208 221 003 204 308 236 259 214 288
Számított adó/vállalk. (eFt) 560 483 440 400 364
Adózás előtti eredmény (Σ eFt) 1 987 625 1 930 300 1 679 291 2 044 060 1 775 406 Adózás előtti eredmény/vállalk. (eFt) 4 312 4 215 3 619 3 465 3 014
Adóteher I. (%) 12,99% 11,45% 12,17% 11,56% 12,07%
ÁB < 10 mFt
Vállalkozások száma (Σdb) 161 168 195 261 285
Számított adó (Σ eFt) 161 563 22 042 45 527 27 618 30 106
Számított adó/vállalk. (eFt) 1 003 131 233 106 106
Adózás előtti eredmény (Σ eFt) 1 048 021 197 320 352 253 280 477 236 156
Adózás előtti eredmény/vállalk. (eFt) 6 509 1 175 1 806 1 075 829
Adóteher I. (%) 15,42% 11,17% 12,92% 9,85% 12,75%
Forrás: AKI adatok alapján saját számítás