6. Erőforrások tervezése
6.1. Befektetett tárgyi eszközök tervezése
A termelő vállalkozások erőforrásainak jelentős hányada befektetett eszköznek minősül. A befektetett eszközöknek – a Számviteli törvény alapján – három fő csoportját különböztetjük meg:
immateriális javak;
befektetett tárgyi eszközök;
befektetett pénzügyi eszközök.
A három csoporton belül a tárgyi eszközök képviselik a befektetett eszközök döntő hányadát.
Az üzleti tervezés szempontjából a tárgyi eszközök tervezése jelent feladatot. A tárgyi eszköz milyenségét – érthető módon – a termelőtevékenység jellege határozza meg. Más az eszközigénye egy cukrászdának, a bányászatnak, a mezőgazdaságnak, a könnyűiparnak stb.
Ezen sajátosságokból adódóan az erőforrás-igény és a kapacitáskihasználás tervezése sajátos feladatot jelent.
A tárgyi eszközökre jellemző, hogy behatárolják a termelhető és értékesíthető termékek, szolgáltatások körét, mennyiségét, összetételét, minőségét. Egy része (például gépek, berendezések, szerszámok) közvetlenül hat az emberi erőforrásokra, azok hatékonyságára, míg más része (például ingatlanok) közvetetten hat a hatékonyságra. A tárgyi eszközökkel kapcsolatos tervezési feladatok jelentős része a közép távú (esetleg hosszú távú) tervek készítéséhez tartozik. Például eszközállomány kialakítása, bővítése, fejlesztése, amely az innovációs tervben, beruházási tervben kap helyet. Ugyanakkor az eszközök felhasználása, alkalmazása a működés során már operatív kérdés (Kresalek, 2003)!
A kapcsolódó tervezési munkák során – amely részben tágabb vagy adott esetben szűkebb feladatkört foglal magában, mint a Számviteli ismeretek és a Mezőgazdasági üzemtan I. c.
tantárgyak kapcsolódó ismeretanyaga – alapvető célként fogalmazható meg, hogy biztosítsuk ezen eszközök optimális kihasználását.
A tárgyi eszközökkel – főleg a műszaki gépek, berendezések – kapcsolatos tervezési feladatok alapvetően az eszközök teljesítőképességének kifejezésére, valamint annak kihasználására irányulnak. Ezek alapján meghatározható az adott eszköz kapacitása, átbocsátóképessége,
6.1.1. A kapacitás számszerűsítése
Az erőforrások rendelkeznek egy elméleti kapacitással, amit nevezhetünk teljesítőképességnek, termelőképességnek is. Az elméleti kapacitás az erőforrás maximális teljesítményét jelenti, amelynek elérése optimális feltételek mellett lehetséges. A kapacitásszámítás célja a termelőképesség maximumának meghatározása, és a technikai lehetőségek maximális kihasználásának biztosítása a nyereség növelése érdekében. A kapcsolódó számítások célja tehát a termelőképesség meghatározása, a rendelkezésre álló lehetőségek kihasználásának biztosítása. Hosszú távon a tervezett feladatokhoz kell igazítani a kapacitásokat. Rövid távon az éppen rendelkezésre álló kapacitás szab határt a termelésnek.
Ez utóbbi esetben az optimális kihasználás biztosítása a tervezési feladat (Kresalek, 2003;
Pupos, 2010).
A kapacitás mérhető:
természetes mértékegységben (db, kg, t stb.);
gazdaságtechnikai mérőszámokkal (tonnakilométer stb.);
számított mértékegységben, (ellátási nap, adagszám stb.);
munkamennyiségben (normaóra, munkaóra, munkanap stb.);
gépi időráfordításban (gépóra, üzemóra);
értékben.
6.1.2. Az átbocsátóképesség számszerűsítése
A kapacitás, mint elméleti teljesítőképesség mellett meghatározóbb az átbocsátóképesség, mint effektív, tényleges kapacitás, amely a tényleges gépi – gyakorlatban érvényesülő – teljesítménylehetőséget, illetve teljesítőképességet fejezi ki, azaz a tervezhető műszaki, gazdasági feltételek melletti teljesítőképességet jelenti (Kresalek, 2003). Több szakirodalom és a gyakorlat is sok esetben ezt nevezi kapacitásnak, s kizárólag ezt a tényleges teljesítményt használja a kalkulációk során.
Az átbocsátóképesség függ az üzemképes gépek számától, a gépek, berendezések műszaki, technikai színvonalától, a vállalkozás munkarendjétől, illetve az elérhető, megvalósítható munkaszervezési színvonaltól.
6.1.3. Kapacitás-kihasználás
Ahogy erre már korábban utalás történt, a kapacitáskihasználás nagymértékben befolyásolja a vállalat eredményének alakulását, a kapcsolódó állandó költségek miatt növeli a működés kockázatát. A kapacitás-kihasználás megmutatja, hogy a tervezett termelőképességet milyen mértékben hasznosítják a tervidőszakban, számszerűsítése az alábbi összefüggés alapján történik.
100
Névleges kapacitás kapacitás vett
Igénybe (%)
s kihasználá
-Kapacitás
6.1.4. Átbocsátóképesség kihasználása
Az átbocsátóképesség kihasználása tervezett termelés és a reálisan elvárható, tervezhető teljesítőképesség viszonyának értékelésére szolgál. Gyakorlatilag a termelés gépi erőforrás-szükségletének és -fedezetének egybevetését jelenti. Ugyanakkor a tervezésnél figyelembe kell venni olyan feladatokat is, amelyek a termelési tervben nem szerepelnek, viszont végrehajtásukhoz gépekre van szükség, azaz a termelés korrigált erőforrás-szükségletéről beszélhetünk.
Célunk, hogy a termelés és az átbocsátóképesség egyenlő legyen. Ha a termelés nagyobb, mint az átbocsátóképesség, az adott eszköz tekintetében szűkös erőforrásról beszélünk, aminek feloldására az alábbi megoldások adódnak:
gépek számának növelése (üzemképtelen gépek beüzemelése, beruházás);
átlagos műszakszám növelése, ezáltal növekszik a kapacitáskihasználás és további munkaerő felhasználás;
veszteségidők csökkentése (munkafegyelem, munkaszervezés);
átlagos teljesítményszázalék növelése (munkaerő tanulási görbéje, begyakorlottság fokozása);
a termékek, tevékenységek fajlagos gépidő-igényének csökkentése (innováció);
bérmunka igénybevétele;
tervezett termelési volumen csökkentése (Kresalek, 2003).
Amikor a termelés alatta marad az átbocsátóképességnek, az adott eszköz bő termelési keresztmetszetnek minősül. Ennek feloldására az alábbi lehetőségek állnak előttünk:
bérmunka vállalása;
gépek bérbeadása;
műszakszám csökkentése;
a még megfelelő műszaki állapotú gépek értékesítése;
a már nem megfelelő műszaki állapotú gépek selejtezése (Kresalek, 2003).
A tárgyi eszközök tervezése során megoldandó feladatokat Pupos (2010) az alábbiak szerint foglalja össze:
Fel kell mérni, meg kell határozni a rendelkezésre álló tárgyi eszközök kapacitását.
Meg kell határozni a szükséges eszközök állományát (mennyiségét) és átbocsátóképességét.
El kell készíteni az erőforrás-mérleget, azaz a szükségletet össze kell vetni az átbocsátóképességgel.
Erőforráshiány esetén – a kapcsolódó gazdasági számítások eredménye alapján – dönteni kell a szükséges beruházásról, vagy egyéb megoldásokat kell alkalmazni a hiány megszüntetésére. Fel kell hívni ennek kapcsán a figyelmet arra – ahogy ezt a pénzügyi tervezéskor majd látni fogjuk –, hogy a választott megoldásnak alapvető hatása lesz a pénzügyi tervre.
A tárgyi eszközök tervezésével párhuzamosan történik a munkaerő, mint erőforrás tervezése is. Tekintettel kell lenni arra, hogy az eszközök üzemeltetéséhez megfelelő számú, szakmai felkészültségű stb. munkaerő rendelkezésre áll-e.
A szükséglet és az átbocsátóképesség egyensúlya esetén meg kell tervezni az üzemelés költségeit is. A vállalatvezetés döntési kompetenciája, hogy a költségek tervezésére