Gazdálkodási modul

(1)

Gazdálkodási modul

Gazdaságtudományi ismeretek II.

Számvitel és pénzgazdálkodás

KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc

TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc

(2)

Példa a könyvvezetés, valamint a mérleg és az eredmény kimutatás kapcsolatának

bemutatására

56. lecke

(3)

EGY KFT VAGYONÁT AZ ÜZLETI ÉV ELEJÉN A KÖVETKEZŐ MÉRLEG TARTALMAZZA

A tétel megnevezése Összeg

eFt A tétel megnevezése Összeg eFt A. BEFEKTETETT

ESZKÖZÖK 10000

D. SAJÁT TŐKE

I. JEGYZETT TŐKE 15000 B. FORGÓESZKÖZÖK

I. KÉSZLETEK 6000 F. KÖTELEZETTSÉGEK 5000

IV. PÉNZESZKÖZÖK 4000

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 20000 FORRÁSOK ÖSSZESEN 20000

AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 01. 01. PASSZÍVÁK

(4)

AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban I.

1. Anyagfelhasználás

(Költség NŐ. Készlet CSÖKKEN.) 2000

2. Munkabér elszámolása

(Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.) 1000

3. Társadalombiztosítási járulék

(Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.) 300

4. Értékcsökkenési leírás

(Költség NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.) 800 5. Helyi adó elszámolása

(Egyéb ráfordítás NŐ. Kötelezettség NŐ.) 100 6. Kamatfizetés

(Pénzügyi műveletek ráfordítása NŐ.

Pénzeszköz CSÖKKEN.)

200

7. Befektetett eszköz átadása térítés nélkül (Rendkívüli ráfordítás NŐ.

Befektetett eszköz CSÖKKEN.)

400

(5)

AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban II.

8. Saját termelésű készletet értékesített, a fizetésre később kerül sor.

(Követelés NŐ. Árbevétel NŐ.)

5000

9. Kártérítést kapott.

(Pénzeszköz NŐ. Egyéb bevétel NŐ.)

600

10. Kamatot kapott.

(Pénzeszköz NŐ. Pénzügyi műveletek bevétele NŐ. )

50

11. Elévült kötelezettség elszámolása.

(Kötelezettség CSÖKKEN. Rendkívüli bevétel NŐ.)

100

12. Saját termelésű készletek állománya összessé-gében nőtt az év során. Elszámolás év végén. (Készletek NŐ. Aktivált saját

teljesítmények értéke NŐ.)

400

(6)

KIVONAT A KFT SZÁMVITELI POLITI- KÁJÁBÓL ÉS A SZÁMLARENDJÉBŐL



^A vállalkozó a SZÁMVITELI POLITIKÁBAN és a SZÁMLA- RENDBEN köteles rögzíteni a kialakított számviteli rendet, szabályokat.



^{A KFT-ben}

• az eredménykimutatást

összköltség eljárással készítik,

• a saját termelésű készletek változását csak év végén könyvelik.



AZ EGYSZERŰSÍTÉS ÉRDEKÉBEN:

• Az általános forgalmi adó elszámolásától eltekintünk.

• A munkabérből nem vonják le a dolgozót terhelő járu- lékokat.

• A befektetett eszközök számlája a nettó értéket tartalmazza, nincs külön számlája az elszámolt értékcsökkenésnek.

 A társasági adó mértéke a jövedelem 18%-a (nincs adóalapot módosító tétel)

 A Kft 307 eFt osztalékot fizet.

MEGJEGYZÉSEK

(7)

A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI I.

1. A mérlegszámlák nyitása a naplóban

2. A mérlegszámlák megnyitása a főkönyvi számlákon

3. A gazdasági események rögzítése a naplóban

4. A gazdasági események

elkönyvelése a főkönyvi számlákon 5. A költségszámlák zárása a naplóban

6. A költségszámlák zárása a főkönyvi számlákon

7. Főkönyvi kivonat elkészítése 8. Eredményszámlák zárása a

naplóban

9. Az eredményszámlák lezárása a főkönyvi számlákon, az egyenleg átvezetése a 493. Adózott

eredmény elszámolása számlára

(8)

A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI II.

10. Az eredménykimutatás elkészítése, a fizetendő társasági adó

összegének kiszámítása

11. Az adózás előtti eredmény elszámolásának rögzítése a naplóban

12. Az adó, részesedés, mérleg-szerinti eredmény elszámolása a főkönyvi számlákon

13. A mérlegszámlák zárása a naplóban

14. A mérlegszámlák zárása a számlavázlatokon

15. A mérleg összeállítása a

mérlegszámlák záróegyenlegéből az üzleti év végén.

(9)

A SZÁMLÁK NYITÁSA A NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 1. oldal Sor-

szám Gazdasági

esemény Számla Összeg

Tartozik Követel Tartozik Követel I. Eszköz számlák

nyitása 1. Befektetett

eszközök 10000

2. Készletek 6000

38. Pénzeszközök 4000

491. Nyitómérleg

számla 20000

II. Forrás számlák

nyitása 491. Nyitómérleg

számla 20000

411. Saját tőke

(induló tőke) 15000 45-47. Kötelezett-

ségek 5000

Átvitel: 40000 40000

(10)

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 2. oldal

Sor-

szám Gazdasági esemény Számla Összeg

Tartozik Követel Tartozik Követel

Áthozat: 40000 40000

1. Anyagfelhasználás 51. Anyagköltségek 2. Készletek 2000 2000

2. Munkabér elszámolása 54. Bérköltségek 45-47. Kötelezettségek 1000 1000

3. Tb járulék 56. Bérjárulékok 45-47. Kötelezettségek 300 300

4. Écs leírás 57. Écs leírás 1. Befektetett

eszközök 800 800

5. Helyi adó elszámolása 86. Egyéb ráfordítá-

sok 45-47. Kötelezettségek 100 100

6. Kamatfizetés 87. Pénzügyi műve-

letek ráfordításai 38. Pénzeszközök 200 200

7. Térítés nélküli átadás 88. Rendkívüli

ráfordítások 1. Befektetett eszközök 400 400

8. Saját termelésű készlet

értékesítése 31. Vevők 91. Árbevétel 5000 5000

9. Kapott kártérítés 38. Pénzeszközök 96. Egyéb bevételek 600 600

10. Kapott kamat 38. Pénzeszközök 97. Pénzügyi műve-

letek bevételei 50 50

11. Elévült kötele-zettség

elszámolása 45-47. Kötelezettségek 98. Rendkívüli

bevételek 100 100

12. Saját termelésű készlet

növekedése 2. Készletek 58. Aktivált saját

teljesítmények 400 400

Átvitel: 50950 50950

(11)

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON I.

1. Befektetett eszközök

10000 800

400 8800

10000 10000

I

7 4 III

2. Készletek 6000

400

2000 4400

6400 6400

I 1

III 12

31. Köv. áruszáll. (Vevők)

5000 5000

8 III

600 50

200 4450

4650 4650

I 6

III 9

10

411. Jegyzett tőke

15000 15000 IV 15000 II 15000

419. Mérleg szerinti eredmény

800 800

IV 800 30 800

492. Zárómérleg számla

22650 22650 III 22650 IV 22650 45-47. Kötelezettségek

6950 6950

11 100 II

6850 5000

1000 300 100 243 307

IV 2

3 5 27 29

491. Nyitómérleg számla

20000 20000 II 20000 I 20000

(12)

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON II.

51. Anyagköltség

2000 2000

1 13

54. Bérköltség

1000 1000

2 14

81. Anyagjellegű ráfordítások

2000 2000

13 2000 17 2000 58. Aktivált saját

teljesítmények értéke

400 400

16 400 12 400

56. Bérjárulékok

300 300

3 300 14 300

800 800

4 800 15 800

493. Adózott eredmény elszámolása

6150 6150

17 2000 16 1300

18 23 400

5000 600 50 100 24

25 26 800

100 200 400 243 307 800 21

22 28 29 30 19 20

82. Személyi jellegű ráfordítások

1300 1300

14 1000 18 300

1300 14

(13)

A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON III.

86. Egyéb ráfordítások

100 100

5 20

87. Pénzügyi műveletek ráfordításai

200 200

6 21

97. Pénzügyi műveletek bevételei

50 50

25 50 10 50

96. Egyéb bevételek

600 600

24 600 9 600

89. Nyereséget terhelő adók

243 243

27 243 28 243

91. Árbevétel

5000 5000

23 5000 8 5000

98. Rendkívüli bevételek

100 100

26 100 11 100

800 800

15 19

88. Rendkívüli ráfordítások

400 400

7 22

(14)

A KÖLTSÉGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31.

^{3. oldal}

Sor-

Tartozik Követel Tartozik Követel Áthozat: 50950 50950 13. Anyagköltség

átvezetése 81. Anyagjellegű

ráfordítások 51. Anyagköltségek 2000 2000 14. Bérköltségek és bér-

járulékok átvezetése 82. Személyi jellegű ráfordítások

54. Bérköltségek

56. Bérjárulékok 1300 1000

300 15. Értékcsökkenés

átvezetése 83. Értékcsökkené-

si leírás 57. Értékcsökkené-

si leírás 800 800

Átvitel: 55050 55050

(15)

FŐKÖNYVI KIVONAT, 2001. 12. 31.

Sor-

szám Számla Főösszeg Egyenleg

száma megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel

1. 1. Befektetett eszközök 10000 1200 8800

2. 2. Készletek 6400 2000 4400

3. 31. Követelések áruszáll. és szolg. (Vevők) 5000 5000

4. 38. Pénzeszközök 4650 200 4450

5. 411. Jegyzett tőke 15000 15000

6. 45-47. Kötelezettségek 100 6400 6300

7. 491. Nyitómérleg számla 20000 20000

Mérlegszámlák összesen 46150 44800 22650 21300

8. 51. Anyagköltség 2000 2000

9. 54. Bérköltség 1000 1000

10. 56. Bérjárulékok 300 300

11. 57. Értékcsökkenési leírás 800 800

12. 58. Aktivált saját teljesítmények értéke 400 400

13. 81. Anyagjellegű ráfordítások 2000 2000

14. 82. Személyi jellegű ráfordítások 1300 1300

15. 83. Értékcsökkenési leírás 800 800

16. 86. Egyéb ráfordítások 100 100

17. 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200 200

18. 88. Rendkívüli ráfordítások 400 400

19. 91. Árbevétel 5000 5000

20. 96. Egyéb bevételek 600 600

21. 97. Pénzügyi műveletek bevételei 50 50

22. 98. Rendkívüli bevételek 100 100

Eredményszámlák összesen 8900 10250 4800 6150

Mindösszesen 55050 55050 27450 27450

(16)

AZ EREDMÉNYSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31.

4. oldal Sor-

Tartozik Követel Tartozik Követel Áthozat: 55050 55050 16. Aktivált saját

teljesítmények 58. Aktivált saját

teljesítmények ért. 493. Adózott ered-

mény elszámolása 400 400

17. Ráfordítások 493. Adózott ered-

mény elszámolása 81. Anyagjellegű

ráfordítások 2000 2000

mény elszámolása 82. Személyi jellegű

ráfordítások 1300 1300

mény elszámolása 83. Értékcsökkené-

si leírás 800 800

mény elszámolása 86. Egyéb

ráfordítások 100 100

mény elszámolása 87. Pénzügyi műve-

letek ráfordításai 200 200

mény elszámolása 88. Rendkívüli

ráfordítások 400 400

23. ^Bevételek 91. Árbevétel 493. Adózott ered-

24. ^Bevételek 96. Egyéb bevételek 493. Adózott ered-

25. ^Bevételek 97. Pénzügyi műve-

letek bevételei 493. Adózott ered-

mény elszámolása 50 50

26. ^Bevételek 98. Rendkívüli

bevételek 493. Adózott ered-

Átvitel: 66000 66000

(17)

EREDMÉNYKIMUTATÁS, 2001. 12. 31.

A tétel megnevezése

Összeg eFt

I. Értékesítés nettó árbevétele

⁵⁰⁰⁰

II. Aktivált saját teljesítmények értéke 400

III. Egyéb bevételek 600

IV. Anyagjellegű ráfordítások 2000

V. Személyi jellegű ráfordítások 1300

VI. Értékcsökkenési leírás 800

VII. Egyéb ráfordítások 100

A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye

(I±II+III-IV-V-VI-VII)

1800

VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 50

IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200

B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) -150 C. Szokásos vállalkozási eredmény (±A±B) 1650

X. Rendkívüli bevételek 100

XI. Rendkívüli ráfordítások 400

D. Rendkívüli eredmény (X-XI) -300

E. Adózás előtti eredmény (±C ±D) 1350

XII. Adófizetési kötelezettség [(1350x18):100=243] 243

F. Adózott eredmény (E-XII) 1107

22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre -

23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 307

G. Mérleg szerinti eredmény (±F+22-23) 800

(18)

AZ ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSÁNAK RÖGZÍTÉSE A NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31.

5. oldal

Sor-

Tartozik Követel Tartozik Követel Áthozat: 66000 66000 27. Adófizetési

kötelezettség 89. Nyereséget ter-

helő adók 45-47. Kötelezett-

ségek 243 243

28. Ráfordítás számla

zárása 493. Adózott ered-

mény elszámolása 89. Nyereséget ter-

helő adók 243 243

29. Részesedés elszámo-

lása 493. Adózott ered-

mény elszámolása 45-47. Kötelezett-

ségek 307 307

30. A mérleg szerinti

eredmény kimutatása 493. Adózott ered-

mény elszámolása 419. Mérleg szerinti

eredmény 800 800

Átvitel: 67593 67593

(19)

A MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN

VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. - 12. 31.

6. oldal Sor-

Tartozik Követel Tartozik Követel Áthozat: 67593 67593 III. Eszköz számlák

zárása 492. Zárómérleg

számla 22650

1. Befektetett

eszközök 8800

2. Készletek 4400

31. Köv. áruszáll.

(Vevők) 5000

IV. Forrás számlák

zárása 492. Zárómérleg

számla 22650

411. Saját tőke

(induló tőke) 15000

419. Mérleg sze-

rinti eredmény 800

45-47. Kötelezett-

ségek 6850

ÖSSZESEN: 112893 112893

(20)

A tétel megnevezése Összeg eFt

A tétel megnevezése Összeg eFt A. BEFEKTETETT

ESZKÖZÖK 8800

D. SAJÁT TŐKE

I. JEGYZETT TŐKE 15000 B. FORGÓESZKÖZÖK

I. KÉSZLETEK 4400

VII. MÉRLEG SZERINTI

EREDMÉNY 800 II. KÖVETELÉSEK

Vevők 5000 F. KÖTELEZETTSÉGEK 6850 IV. PÉNZESZKÖZÖK 4450

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 22650 FORRÁSOK ÖSSZESEN 22650

AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 12. 31. PASSZÍVÁK

(21)

Gazdálkodási modul