Gazdálkodási modul

Gazdálkodási modul

Gazdaságtudományi ismeretek II.

Számvitel és pénzgazdálkodás

KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc

TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc

A számviteli munka szakaszai

53. lecke

A SZÁMVITELI MUNKA SZAKASZAI



- MEGFIGYELI, - MÉRI ÉS

- RENDSZEREZETTEN feljegyzi.



- vagyonváltozás kimutatása







Ezért a számviteli munka első szakasza:

- a számlák megnyitása a mérleg alapján és

- a gazdasági események elsőd- leges feljegyzése a bizonylato- kon.





A SZÁMVITELI MUNKA SZAKASZAINAK SEMATIKUS ÁBRÁZOLÁSA

Induló vagyon Mérleg, leltár

Gazdasági események Bizonylatok

Szigorú egymásra épülés Kötelező kapcsolat

Nem mindig kötelező kapcsolat

Beszá- moló (Mérleg, Eredmény- kimutatás

)

Nyilvántartások természetes egységben

Analitikus nyilvántartások

Szintetikus nyilvántartások

A SZÁMVITELI BIZONYLAT FOGALMA



elsődleges, hitelt érdemlő feljegyzése.

TÖMÖREN

-

okmány



- GAZDÁLKODÓ ÁLTAL KÉSZÍ- TETT, illetve a

A SZÁMVITELI TÖRVÉNY MEGFO- GALMAZÁSA SZERINT

-

AMELYET A

- GAZDASÁGI ESEMÉNY SZÁMVITELI NYILVÁNTAR- TÁSA CÉLJÁRA KÉSZÍTET- TEK, és amely

- RENDELKEZIK A SZÁMVI- TELI TÖRVÉNYBEN MEG- HATÁROZOTT ÁLTALÁNOS ALAKI ÉS TARTALMI KEL- LÉKEKKEL.

A BIZONYLATI ELV FOGALMA

- A



- MINDEN GAZDASÁGI ESEMÉNY- RŐL BIZONYLATOT KELL KIÁL- LÍTANI,

TÖMÖREN

-

ÖSSZES BIZONYLAT ADATAIT A KÖNYVVITELI NYILVÁNTAR- TÁSOKBAN RÖGZÍTENI KELL.

-

-



-

TOT KELL KIÁLLÍTANI (készíteni).

A SZÁMVITELI TÖRVÉNY MEGFOGAL- MAZÁSA SZERINT RÉSZLETESEN

A SZABÁLYSZERŰ BIZONYLAT KÖVETELMÉNYE



- KÖNYVVITELBEN RÖGZÍTENDŐ ÉS A

- MÁS JOGSZABÁLYBAN ELŐÍRT ADATOKAT a

MEGFELEL a BIZONYLAT általá- nos

• ALAKI ÉS

• TARTALMI követelményei- nek is,

-

és amelyet – hiba esetén – ELŐÍRÁSSZERŰEN JAVÍTOTTAK.

Az utalványozási elv azt jelenti, hogy a gazdasági események egy részét (pl.

az eszközök átadását, a pénz kifizetését, munkavégzést) csak előzetesen írásban rögzített engedély alapján szabad végrehajtani.

UTALVÁNYOZÁSI ELV

A BIZONYLAT ÁLTALÁNOS ALAKI ÉS TARTALMI KELLÉKEI

 A bizonylat MEGNEVEZÉSE és SORSZÁMA, vagy egyéb más azonosítója.

 A bizonylatot KIÁLLÍTÓ GAZDÁLKODÓ (ezen belül szervezeti egység) MEGNEVEZÉSE.

 ^{A gazdasági műveletet ELRENDELŐ}

SZEMÉLY, vagy szervezet MEGJELÖLÉSE, - AZ UTALVÁNYOZÓ, és a

- RENDELKEZÉS VÉGREHAJTÁSÁT IGAZOLÓ személy, valamint az

- ELLENŐR ALÁÍRÁSA.

A készletmozgások bizonylatain és a pénzkezelési bizonylatokon az ÁTVEVŐ, az ellennyugtákon a BEFIZETŐ ALÁÍRÁSA.

okozta VÁLTOZÁSOK MENNYISÉGI, MINŐSÉGI ÉS ÉRTÉKBENI ADATAI.

 ÖSSZESÍTŐ BIZONYLATOKON rögzíteni kell az ÖSSZESÍTÉS ALAPJÁUL SZOLGÁLÓ BIZONYLATOK körét, valamint az időszakot, amire az összesítés vonatkozik.

 ^{A KÜLSŐ BIZONYLAT esetében a}

bizonylatnak TARTALMAZNI KELL többek között:

- A KIÁLLÍTÓ GAZDÁLKODÓ NEVÉT,

- CÍMÉT stb.

 A bizonylat KIÁLLÍTÁSÁNAK IDŐPONTJA.

Kivételesen annak az időszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatai vonatkoznak.

 ^{A KÖNYVELÉS MÓDJÁRA, AZ}

ÉRINTETT KÖNYVVITELI SZÁMLÁKRA VALÓ HIVATKOZÁS.

 A könyvviteli NYILVÁNTARTÁSOKBAN TÖRTÉNT RÖGZÍTÉS IDŐPONTJA, IGAZOLÁSA.

 TOVÁBBÁ minden olyan adat, amelyet JOGSZABÁLY ELŐÍR.

 A gazdasági művelet TARTALMÁNAK LEÍRÁSA, vagy megjelölése, a gazdasági művelet

A BIZONYLATOK CSOPORTOSÍTÁSA



- a befektetett eszközök bizonylatai, - a készletek bizonylatai,

- az állattartás bizonylatai,

- a munka- és munkabér-elszámolás bizonylatai,

- a pénzügyi elszámolások bizony- latai,

- a termeléssel kapcsolatos bizony- latok,

- az értékesítéssel kapcsolatos bizonylatok,

- a leltározás bizonylatai, - az ügyviteli, pénzforgalmi, könyvelési bizonylatok.



- belső bizonylatok, - külső bizonylatok.



- egyszerű,

- összetett bizonylatok

.



- elsődleges vagy alap, - másodlagos,

- összesítő bizonylatok.

A BIZONYLATOKRA VONATKOZÓ SZIGORÚ SZÁMADÁSI KÖTELEZETTSÉG

 Szigorú számadási kötelezettség alá tartoznak azok a BIZONYLATOK (NYOMTATVÁNYOK), amelyek

- AZ ILLETÉKTELEN FELHASZNÁ- LÓKNAK MEGKÖNNYÍTIK A CSA- LÁST, ILYENEK A PÉNZKEZELÉS, SZÁMLÁZÁS STB. BIZONYLATAI,

- amelyekért a nyomtatvány

értékénél nagyobb összeget kell fizetni (pl. ajándékutalvány, ét- kezési jegy, belépő jegy) .

 A SZIGORÚ SZÁMADÁS ALÁ VONT BIZONYLATOKRÓL, nyomtatványokról a kezelé- sükkel megbízott, vagy a ki- bocsátásukra jogosult személy- nek OLYAN NYILVÁNTARTÁST KELL VEZETNI, AMELY BIZTO- SÍTJA AZOK ELSZÁMOLTA- TÁSÁT.

 A szigorú számadási kötele-

zettség a bizonylatot, a nyom-

tatványt kibocsátót terheli.

A BIZONYLAT KIÁLLÍTÁSÁNAK KÖVETELMÉNYEI I.

 A BIZONYLAT SZERKESZTÉSEKOR a VILÁGOSSÁG ELVÉT szem előtt kell tartani.

 A SZÁMVITELI BIZONYLAT ADATAINAK alakilag és tartalmilag HITELESNEK, MEGBÍZHATÓNAK ÉS HELYTÁLLÓNAK KELL LENNIE.

 A számviteli BIZONYLATOT a GAZDASÁGI ESEMÉNY MEGTÖR- TÉNTÉNEK, illetve a gazdasági INTÉZKEDÉS MEGTÉTELÉNEK, vagy végrehajtásának IDŐPONTJÁBAN MAGYAR nyelven KELL KIÁLLÍTANI.

 A KÜLFÖLDI SZÁLLÍTÓ, szolgáltató SZÁMLÁJÁN – AZOKAT AZ ADATOKAT, megjelöléseket KELL – a feldolgozás előtt – MAGYARUL IS FELTÜNTETNI, AMELYEK A BIZONYLAT HITELESSÉGÉHEZ, A MEGBÍZHATÓ, A VALÓSÁGNAK MEGFELELŐ ADATRÖGZÍTÉSHEZ, könyveléshez, UTÓLAGOS ELLENŐRZÉSHEZ FELTÉTLEN SZÜKSÉGESEK.

 Az adatokat időtálló módon kell rögzíteni.

KÜLFÖLDI MEGRENDELŐNEK küldött és magyar nyelven kiállított számlán az adatok a megrendelő nyelvén is fel- tüntethetők.

 A bizonylatokat a szükséges példányban (minimum két pél- dányban) kell elkészíteni.

A BIZONYLAT KIÁLLÍTÁSÁNAK KÖVETELMÉNYEI II.

 A SZÁMLA, az egyszerűsített számla, a számlát helyettesítő okmány alaki és tartalmi HITELESSÉGÉT, MEGBÍZHATÓSÁGÁT – ha jogszabály eltérően nem rendelkezik – a GAZDÁLKODÓ KÉPVISELETÉRE JOGOSULT SZEMÉLY a gazdálkodó adatainak feltüntetésével és ALÁÍRÁ- SÁVAL KÖTELES IGAZOLNI.

 Ha a könyvviteli nyilvántartás, mint számviteli bizonylat technikai, optikai eljárás eredménye, biztosítani kell:

- az adatok vizuális megjelenítése érdekében azoknak – szükség esetén – a késedelem nélküli kiírását,

- az egyértelmű azonosítás érde- kében a kódjegyzéket.

 TÉVES BEJEGYZÉS esetén az UTÓLAGOS MÓDOSÍTÁST – minden példányon – ÚGY KELL VÉGREHAJTANI, hogy AZ EREDETI ADATOK IS OLVASHATÓK LEGYENEK. A téves adatot ferde vékony vonallal át kell húzni és a JÓ ADATOKAT FÖLÉ KELL ÍRNI.

Feltüntetve a JAVÍTÁS IDŐPONTJÁT. A JAVÍTÁST VÉGZŐ ALÁÍRÁSÁVAL igazolja az indokolt javítás tényét.

 Pénztári és bankbizonylatokat nem szabad javítani. Hibás kiállítás esetén át kell húzni, ráírni, hogy rontott (és a tömbben marad), új bizonylatot kell kiállítani.

SZÁMLA

A vevő neve, címe:

A számlakibocsátó neve, címe:

Adóigazgatási azonosító száma:

A fizetés módja: A teljesítés időpontja: A számla kelte: A fizetés határideje:

A termék vagy szolgáltatás

megnevezése, besorolási száma, egyéb jellemzői

mennyiségi

egysége mennyisége

egységára (áfa nélkül)

értéke (áfa nélkül)

áfa kulcsa

áthárított áfa

összege értéke

(áfával együtt)

Számlaérték részletezése:

Áfa-kulcsok

AM Összesen:

0% 12% 25%

Számlaérték áfa nélkül:

Az áfa összege:

Számlaérték áfával:

Átvevő aláírása: Számlakibocsátó aláírása:

3 pédányos számla 1. példánya

A BIZONYLATOK FELDOLGOZÁSÁNAK ELŐÍRÁSAI

 A SZÁMVITELI TÖRVÉNY ELŐÍRJA, HOGY

• A PÉNZESZKÖZÖKET ÉRINTŐ GAZDASÁGI ESEMÉNYEK BIZONY- LATAINAK ADATAIT KÉSEDELM NÉLKÜL

- KÉSZPÉNZFORGALOM ESETÉN A PÉNZMOZGÁSSAL EGYIDE- JŰLEG,

• AZ EGYÉB GAZDASÁGI

ESEMÉNYEK BIZONYLATAINAK ADATAIT a gazdasági művelet megtörténte után, LEGKÉSŐBB NEGYEDÉVENKÉNT – a számviteli politikában meghatározott időpontig, – DE LEGKÉSŐBB A TÁRGYNEGYEDÉVET KÖVETŐ HÓ VÉGÉIG kell a könyvekben rögzíteni.

 A FŐKÖNYVI KÖNYVELÉS, AZ ANALITIKUS NYILVÁNTARTÁSOK ÉS A BIZONYLATOK ADATAI KÖZÖTTI EGYEZTETÉS ÉS ELLENŐRZÉS LEHETŐSÉGÉT – függetlenül a technikai megoldásoktól – LOGIKAILAG ZÁRT RENDSZERREL BIZTOSÍTANI KELL.

- BANSZKÁMLA FORGALOMNÁL A HITELINTÉZETI ÉRTESÍTÉS MEGÉRKEZÉSEKOR,

- AZ EGYÉB PÉNZESZKÖZÖKET érintő tételeket legkésőbb a TÁRGYHÓT KÖVETŐ HÓ 15-IG a könyvekben rögzíteni kell.

A BIZONYLAT ÚTJA

 A BIZONYLAT A KIÁLLÍTÁS- TÓL különböző feldolgozási fázisok után jut el az IRATTÁRIG. Ezt az utat nevezik a bizonylat útjá- nak.

 A BIZONYLAT ÚTJÁNAK leggyakoribb ÁLLOMÁSAI:

• KIÁLLÍTÁS,

• UTALVÁNYOZÁS,

• ÁTADÁS-ÁTVÉTEL,

• ELLENŐRZÉS,

• SZÁMLAKIJELÖLÉS (KON- TÍROZÁS),

• KÖNYVELÉS,

• MEGŐRZÉS (IRATTÁROZÁS).

A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSE

 A GAZDÁLKODÓ AZ ÜZLETI ÉVRŐL KÉSZÍTETT

• BESZÁMOLÓT (mérleg, eredmény- kimutatás, kiegészítő melléklet),

• az azt alátámasztó LELTÁRT,

• ÉRTÉKELÉST,

• FŐKÖNYVI KIVONATOT,

• NAPLÓFŐKÖNYVET, valamint

• MÁS a számviteli törvénynek megfelelő NYILVÁNTARTÁST,

• Az egyszerűsített beszámolót alátámasztó LELTÁRT és a

• RÉSZLETEZŐ NYILVÁNTARTÁST OLVASHATÓ FORMÁBAN, vala- mint

 A SZIGORÚ SZÁMADÁSÚ BI- ZONYLATOK RONTOTT PÉLDÁ- NYAIT IS MEG KELL ŐRIZNI.

AZ ADATOK FELDOLGOZÁSÁNÁL ALKALMAZOTT, MŰKÖDŐKÉPES ÁLLAPOTBAN TÁROLT SZÁMÍTÓ- GÉPES PROGRAMOT legalább 10 ÉVIG KÖTELES MEGŐRIZNI.

 A KÖNYVVITELI ELSZÁMOLÁST közvetlenül és közvetve ALÁ- TÁMASZTÓ BIZONYLATOKAT (ideértve a főkönyvi számlákat, az analitikus nyilvántartásokat is) legalább 8 ÉVIG KELL OLVASHATÓ FORMÁBAN, visszakereshető módon MEGŐRIZNI.

 SZERVEZETI VÁLTOZÁS (ide- értve a jogutód nélküli megszűnést is) VÉGREHAJTÁSAKOR INTÉZKEDNI

KELL A BIZONYLATOK

MEGŐRZÉSÉRŐL.

 FOLYÓSZÁMLÁKNÁL AZ ELÉ- VÜLÉSI IDŐ A FOLYÓSZÁMLA MEGSZŰNÉSÉNEK IDŐPONT- JÁVAL KEZDŐDIK.

A BIZONYLATI REND SZABÁLYOZÁSA

 A számviteli törvény előírása szerint a kettős könyvvitelt vezető gazdálkodó számlarendet köteles készíteni,

amelynek tartalmaznia kell A BIZONYLATI RENDET.

 A BIZONYLATI RENDBEN A KÖVETKEZŐKET KELL MEGHA- TÁROZNI:

• A VÁLLALKOZÓNÁL A GAZDA- SÁGI MŰVELETEK RÖGZÍTÉSÉ- RE ELŐÍRT BIZONYLATOK

- célját,

- kiállításának helyét, - a kiállítás időpontját és módját,

- a kiállítandó példányszámot, - a kiállítást végző munka- körét.

• A MÁS VÁLLALKOZÓTÓL,

SZERVTŐL ÉRKEZŐ BIZONYLA- TOK KEZELÉSÉNEK RENDJÉT.

• A BIZONYLATOK ÚTJÁT, A

FELDOLGOZÁS MÓDJÁT.

• A SZIGORÚ SZÁMADÁSI KÖ- TELEZETTSÉG ALÁ TARTOZÓ NYOMTATVÁNYOK FELSORO- LÁSÁT.

• A BIZONYLATOK MEGŐRZÉSÉNEK

MÓDJÁT, HELYÉT ÉS

IDŐTARTAMÁT.

• A vállalkozónál használt bi- zonylatokból, nyomtatványokból BIZONYLATI GYŰJTEMÉNYT

(ALBUMOT) CÉLSZERŰ

ÖSSZEÁLLÍTANI.

• A BIZONYLATOK SZÁMOZÁSI, (kódolási), MEGJELÖLÉSI RENDSZERÉT.

NYILVÁNTARTÁS

A bizonylatok alapján általában mennyiségi

mértékegységben vezetett elsődleges összesítés,

kimutatás.

FOGALMA

Az eszközök kezelésének, tárolásának, az állatok tartásának, a munkák végzésének helye.

VEZETÉSÉNEK HELYSZÍNE

• raktárkönyv, raktári nyilvántartó lap,

• állatnyilvántartási könyv,

• tejkönyv,

• munkalap-összesítő,

• műhelynapló, stb.

A GYAKRABBAN VEZETETT

FONTOSABB NYILVÁNTARTÁSOK

ANALITIKUS (RÉSZLETEZŐ) KÖNYVELÉS, NYILVÁNTARTÁS



Bizonylatok alapján MENNYISÉGBEN ÉS ÉRTÉKBEN vezetett részletező nyilvántartás.

FOGALMA

• A tárgyi eszközök és az imma- teriális javak analitikus köny- velése.

AZ ANALITIKUS KÖNYVELÉS TERÜLETEI

• A készletek analitikus nyilván- tartása (Nem kötelező a nyilván- tartás vezetése).

• A vevők, szállítók analitikus könyvelése ( a folyószámlák ve- zetése) stb.

• A munkabér analitikus könyvelése.

• Az analitikus nyilvántartások (analitikus számlák) egy-egy csoportja egy megfelelő főkönyvi számlához kapcsolódik.

• PÉLDÁUL:

A munkabérről dolgozónként vezetett analitikus számlák adatairól havonként készített összesítő kimutatás (feladás) alapján könyvelik el a JÖVEDELEM ELSZÁMOLÁSI főkönyvi számlán a vállalkozás havi munkabér fizetési kötelezettségét.

IDŐSOROS KÖNYVELÉS



A gazdasági műveletek megtörténtük sorrendjében történő feljegyzése.

FOGALMA

 SZEREPE, hogy biztosítja:

• a könyvelés folyamatosságát,

• teljességét,

• ellenőrizhetőségét és

• a számszerű egyeztetés lehe- tőségét.

FORMÁJA a könyvviteli napló



 A NAPLÓ TARTALMAZZA:

• a hivatkozási számot (bizony- lat száma, számla száma),

• a bizonylat keltét,

• a művelet megnevezését,

• a T és K összeget.

 A GYAKORLATBAN ALKALMAZZÁK AZ:

• egy naplós és a

• több naplós eljárást.

 A TÖBB NAPLÓS ELJÁRÁS ESETÉN VEZETETT NAPLÓK:

• Nyitónapló,

• Pénztár napló,

• Elszámolási betétszámla naplója,

• Beérkezett számlák naplója,

• Kimenő számlák naplója,

• Vegyes napló,

• Zárónapló.

SZÁMLASOROS KÖNYVELÉS



A gazdasági műveletek főkönyvi számlákon történő feljegyzése.

FOGALMA

 SZEREPE, hogy a gazdasági műveleteket

• tartalmuk szerint csopor- tosítja,

• a könyvelési tételek össze- függéseit áttekinthetővé teszi.

FORMÁJA a könyvviteli számla



 A KÖNYVELÉSI TÉTEL RÉSZEI:

• a könyvelés kelte,

• a bizonylat száma,

• a gazdasági művelet megnevezése,

• a könyvelendő összeg (T vagy K),

• az ellenszámla száma.

A KÉTOSZLOPOS SZÁMLA FORMÁJA

K T

Számlaszám (ellenszámla) Összeg

Szöveg (művelet) Bizonylat

száma Kelet

A KÖNYVVITELI ZÁRLAT

Egy-egy naptári időszak (hónap, negyedév, év) végén a

- folyamatos könyvelés teljessé és ellenőrizhe- tőbbé tétele érdekében végzett

• kiegészítő,

• helyesbítő,

• egyeztető,

• összesítő könyvelési munka, és év végén a - számlák technikai lezá- rása.

FOGALMA

 A könyvviteli számlák tartalmi

teljességének biztosítása, olyan FŐ- KÖNYVI KIVONAT elkészítése,

melynek adataira támaszkodva az éves BESZÁMOLÓ:

• mérleg,

• eredménykimutatás,

• kiegészítő melléklet összeállítható.

AZ ÉVES ZÁRLAT CÉLJA



ANALITIKUS SZÁMLAKIVONATOK

Egy-egy főkönyvi számlához kapcsolódó analitikus számlák értékadatait összesítik.

FOGALMA



AZ ANALITIKUS SZÁMLA-KIVONAT TARTOZIK ÉS KÖVETEL FŐÖSSZEGE, valamint a tartozik, illetve követel EGYENLEGE MEG KELL, hogy EGYEZZEN a MEGFELELŐ FŐKÖNYVI SZÁMLA TARTOZIK ÉS KÖVETEL FŐÖSSZEGÉVEL, valamint a tartozik, illetve követel EGYENLEGÉVEL.

AZ ANALITIKUS SZÁMLA- KIVONAT EGYEZŐSÉGE



• az ANALITIKUS ANYAG- SZÁMLÁK KIVONATA AZ ANYAGOK FŐKÖNYVI SZÁM- LA főösszegét és egyenlegét tartalmazza anyagféleségen- ként.

• a VEVŐK FOLYÓSZÁMLA KIVONATA a VEVŐK FŐ- KÖNYVI SZÁMLA főösszegét és egyenlegét tartalmazza konkrét vevőnként.

PÉLDÁUL



FŐKÖNYVI KIVONAT

A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.

FOGALMA



• Tartozik főösszeg = Követel főösszeg

• Tartozik egyenleg = Követel egyenleg A FŐKÖNYVI KIVONAT

EGYEZŐSÉGEI



Egy olyan

amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla

• nevét és számát,

• tartozik és követel főösszegét,

• tartozik, illetve követel egyenlegét.

KÉT HASÁBOS KIMUTATÁS,



A kettős könyvvitel hármas szabálya alapján végzett könyvviteli elszámolás.

AZ EGYEZŐSÉG ALAPJA



A FŐKÖNYVI KIVONAT SÉMÁJA

Sor-

szám

A SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG

száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL

1. 12 INGATLANOK 3100 350 2750

. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

34. 381 PÉNZTÁR 50 48 2

. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

40. 411 JEGYZETT TŐKE 6000 6000

. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

43. 454 SZÁLLÍTÓK 150 200 50

. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . .

ÖSSZESEN: 10356 10356 8250 8250

FŐKÖNYVI KIVONAT 2001. DECEMBER 31.

FORGALMI KIMUTATÁS

A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.

FOGALMA

 A forgalmi kimutatás az adott

időszak FORGALMÁT IS BEMUTATJA.



Egy olyan

amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla

• nevét és számát,

• nyitó egyenlegét,

• tartozik és követel forgalmát,

• záró egyenlegét.

HÁROM HASÁBOS KIMUTATÁS,

 A zárókimutatás egyezősége és

az egyezőség alapja a főkönyvi kivonatnál leírtakkal elveiben megegyezik.



A FORGALMI KIMUTATÁS SÉMÁJA

Sor-

szám A SZÁMLA NYITÓ EGYENLEG FORGALOM ZÁRÓ EGYENLEG

száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL

1. 12 INGATLANOK 3000 - 100 350 2750 -

. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

34. 381 PÉNZTÁR 1 - 49 48 2 -

. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

40. 411 JEGYZETT

TŐKE - 6000 - - - 6000

. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

43. 454 SZÁLLÍTÓK - 20 150 180 - 50

. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

ÖSSZESEN: 8356 8356 2000 2000 8250 8250

FORGALMI KIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31.

ZÁRÓKIMUTATÁS

A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.

FOGALMA

 A ZÁRÓKIMUTATÁS EGYEZŐ-

SÉGEI:

• Tartozik főösszeg = Követel főösszeg

• Tartozik egyenleg = Követel egyenleg Egy olyan

amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla

• nevét és számát,

• tartozik és követel fő- összegét,

• tartozik és követel egyenlegét,

NÉGY HASÁBOS KIMUTATÁS,



• Eszközök – Források egyenle- gének különbsége = Költségek (ráfordítások) – Bevételek

egyenlegének különbsége, ELLENTÉTES ELŐJELLEL.

• a mérleg (eszköz és forrás) számlák egyenlegét

• az eredmény (költség, rá-

fordítás és bevétel) szám-

lák egyenlegét.

A ZÁRÓKIMUTATÁS SÉMÁJA

SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG MÉRLEG EREDMÉNY

Száma Neve T K T K T K ^Költség

(ráford.)

Bevétel

1-4 Mérleg

számlák

. . . . . . . .

8, 9 Eredmény

számlák

. . . . . . . .

ÖSSZESEN 3000 3000 1000 1000 430 400 570 600

EREDMÉNY 30 30

MINDÖSSZESEN ^{430 430 600 600}

ZÁRÓKIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31.

Köszönöm a figyelmet!