Gazdálkodási modul
Gazdaságtudományi ismeretek II.
Számvitel és pénzgazdálkodás
KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc
TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc
Az idősoros és számlasoros könyvelés A könyvviteli zárlat
55. lecke
IDŐSOROS KÖNYVELÉS
A gazdasági műveletek megtörténtük sorrendjében történő feljegyzése.
FOGALMA
SZEREPE, hogy biztosítja:
• a könyvelés folyamatosságát,
• teljességét,
• ellenőrizhetőségét és
• a számszerű egyeztetés lehe- tőségét.
FORMÁJA a könyvviteli napló
A NAPLÓ TARTALMAZZA:
• a hivatkozási számot (bizony- lat száma, számla száma),
• a bizonylat keltét,
• a művelet megnevezését,
• a T és K összeget.
A GYAKORLATBAN ALKALMAZZÁK AZ:
• egy naplós és a
• több naplós eljárást.
A TÖBB NAPLÓS ELJÁRÁS ESETÉN VEZETETT NAPLÓK:
• Nyitónapló,
• Pénztár napló,
• Elszámolási betétszámla naplója,
• Beérkezett számlák naplója,
• Kimenő számlák naplója,
• Vegyes napló,
• Zárónapló.
SZÁMLASOROS KÖNYVELÉS
A gazdasági műveletek főkönyvi számlákon történő feljegyzése.
FOGALMA
SZEREPE, hogy a gazdasági műveleteket
• tartalmuk szerint csopor- tosítja,
• a könyvelési tételek össze- függéseit áttekinthetővé teszi.
FORMÁJA a könyvviteli számla
A KÖNYVELÉSI TÉTEL RÉSZEI:
• a könyvelés kelte,
• a bizonylat száma,
• a gazdasági művelet megnevezése,
• a könyvelendő összeg (T vagy K),
• az ellenszámla száma.
A KÉTOSZLOPOS SZÁMLA FORMÁJA
K T
Számlaszám (ellenszámla) Összeg
Szöveg (művelet) Bizonylat
száma Kelet
A KÖNYVVITELI ZÁRLAT
Egy-egy naptári időszak (hónap, negyedév, év) végén a - folyamatos könyvelés
teljessé és ellenőrizhe- tőbbé tétele érdekében végzett
• kiegészítő,
• helyesbítő,
• egyeztető,
• összesítő könyvelési munka, és év végén a - számlák technikai lezá- rása.
FOGALMA
A könyvviteli számlák tartalmi teljességének
biztosítása, olyan FŐKÖNYVI KIVONAT elkészítése,
melynek adataira
támaszkodva az éves BESZÁMOLÓ:
• mérleg,
• eredménykimutatás,
• kiegészítő melléklet összeállítható.
AZ ÉVES ZÁRLAT CÉLJA
ANALITIKUS SZÁMLAKIVONATOK
Egy-egy főkönyvi számlához kapcsolódó analitikus számlák értékadatait összesítik.
FOGALMA
AZ ANALITIKUS SZÁMLA- KIVONAT TARTOZIK ÉS KÖVETEL FŐÖSSZEGE, va- lamint a tartozik, illetve követel EGYENLEGE MEG KELL, hogy EGYEZZEN a MEGFELELŐ FŐKÖNYVI SZÁMLA TARTOZIK ÉS KÖVETEL FŐÖSSZEGÉVEL, valamint a tartozik, illetve követel EGYENLEGÉVEL.
AZ ANALITIKUS SZÁMLA- KIVONAT EGYEZŐSÉGE
• az ANALITIKUS ANYAG- SZÁMLÁK KIVONATA AZ
ANYAGOK FŐKÖNYVI SZÁM- LA főösszegét és egyenlegét tartalmazza anyagféleségen- ként.
• a VEVŐK FOLYÓSZÁMLA KIVONATA a VEVŐK FŐ-
KÖNYVI SZÁMLA főösszegét és egyenlegét tartalmazza konkrét vevőnként.
PÉLDÁUL
FŐKÖNYVI KIVONAT
A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.
FOGALMA
• Tartozik főösszeg = Követel főösszeg
• Tartozik egyenleg = Követel egyenleg A FŐKÖNYVI KIVONAT
EGYEZŐSÉGEI
Egy olyan
amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla
• nevét és számát,
• tartozik és követel főösszegét,
• tartozik, illetve követel egyenlegét.
KÉT HASÁBOS KIMUTATÁS,
A kettős könyvvitel hármas szabálya alapján végzett könyvviteli elszámolás.
AZ EGYEZŐSÉG ALAPJA
A FŐKÖNYVI KIVONAT SÉMÁJA
Sor-
szám A SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG
száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL
1. 12 INGATLANOK 3100 350 2750
. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
34. 381 PÉNZTÁR 50 48 2
. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
40. 411 JEGYZETT TŐKE 6000 6000
. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
43. 454 SZÁLLÍTÓK 150 200 50
. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ÖSSZESEN: 10356 10356 8250 8250
FŐKÖNYVI KIVONAT 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft
FORGALMI KIMUTATÁS
A főkönyvi számlákból ké- szített összesítő, ellenőrző kimutatás.
FOGALMA
A forgalmi kimutatás az adott
időszak FORGALMÁT IS BEMUTATJA.
Egy olyan
amely tartalmazza vala- mennyi főkönyvi számla
• nevét és számát,
• nyitó egyenlegét,
• tartozik és követel forgalmát,
• záró egyenlegét.
HÁROM HASÁBOS KIMUTATÁS,
A zárókimutatás egyezősége és az egyezőség alapja a főkönyvi kivonatnál leír- takkal elveiben megegyezik.
A FORGALMI KIMUTATÁS SÉMÁJA
Sor-
szám A SZÁMLA NYITÓ EGYENLEG FORGALOM ZÁRÓ EGYENLEG
száma megnevezése TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL TARTOZIK KÖVETEL
1. 12 INGATLANOK 3000 - 100 350 2750 -
. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
34. 381 PÉNZTÁR 1 - 49 48 2 -
. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
40. 411 JEGYZETT
TŐKE - 6000 - - - 6000
. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
43. 454 SZÁLLÍTÓK - 20 150 180 - 50
. .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
ÖSSZESEN: 8356 8356 2000 2000 8250 8250
FORGALMI KIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft
ZÁRÓKIMUTATÁS
A főkönyvi számlákból készített összesítő, ellenőrző kimutatás.
FOGALMA
A ZÁRÓKIMUTATÁS EGYEZŐ- SÉGEI:
• Tartozik főösszeg = Követel főösszeg
• Tartozik egyenleg = Követel egyenleg
Egy olyan
amely tartalmazza valamennyi főkönyvi számla
• nevét és számát,
• tartozik és követel fő- összegét,
• tartozik és követel egyenlegét,
NÉGY HASÁBOS KIMUTATÁS,
• Eszközök – Források egyenle- gének különbsége = Költségek (ráfordítások) – Bevételek
egyenlegének különbsége, ELLENTÉTES ELŐJELLEL.
• a mérleg (eszköz és forrás) számlák egyenlegét
• az eredmény (költség, rá- fordítás és bevétel) szám- lák egyenlegét.
A ZÁRÓKIMUTATÁS SÉMÁJA
SZÁMLA FŐÖSSZEG EGYENLEG MÉRLEG EREDMÉNY
Száma Neve T K T K T K Költség
(ráford.)
Bevétel
1-4 Mérleg
számlák . . . . . . . .
8, 9 Eredmény
számlák . . . . . . . .
ÖSSZESEN 3000 3000 1000 1000 430 400 570 600
EREDMÉNY 30 30
MINDÖSSZESEN 430 430 600 600
ZÁRÓKIMUTATÁS 2001. DECEMBER 31. Me.: e Ft
