A követelések részletes

(1)

11. lecke

A követelések részletes

PÉNZÜGYI SZÁMVITEL

(2)

SZŰKEN ÉRTELMEZETT KÖVETELÉSEK

B/II. KÖVETELÉSEK 1. Vevők

2. Követelések KAV-val szemben

3. Követelések JELTURÉV-vel szemben 4. Követelések ERVÁV-val szemben

5. Váltókövetelések

(3)

B/II/1. VEVŐK

• Általunk már teljesítet

– (vásárolt és saját termelésű) készletértékesítésből – szolgáltatásnyújtásból

– tárgyi eszköz, immateriális javak értékesítéséből eredő

• a vevő által elismert, számlázot

• a fizetendő áfa összegét is tartalmazó

• (eredeti) fizetési igény

(4)

VEVŐKÖVETELÉS KELETKEZÉSE

91-94.

Ért. netó árbevétele 31. Vevők

96. Egyéb bevétel

(5)

FAJTÁI

• BELFÖLDI vevő → belföldi értékesítés árbevétele

– Belföldi vevőnek

– Függetlenül a pénzügyi rendezés módjától – Áfa tv. szerinti kulccsal

• KÜLFÖLDI vevő → exportértékesítés árbevétele

– Külföldi vevőnek (külföldi termékforgalomban) – Függetlenül a pénzügyi rendezés módjától

– (általában) nincs áfa

(6)

SAJÁTOSSÁGOK (1)

• Barterügylet:

– azonos devizaösszegű export és importügylet egy szerződésben történő összekapcsolása

– Elszámolás brutó módon (beszerzés – értékesítés), majd beszámítás – Értékelés azonos devizaárfolyamon

– év végi értékelésbe nem kell (nem lehet) bevonni – Nem tévesztendő össze a kompenzálással

(7)

SAJÁTOSSÁGOK (2)

• Kompenzálás (beszámítás):

– ugyanazon partnerrel szemben fennálló (két elkülönült ügyletből

eredő) követelés és kötelezetség kölcsönös összevezetése (polgárjogi fogalom)

– Devizás ügylet esetében árfolyamkülönbözet lehet (hiszen a két ügylet könyv szerinti árfolyama nem lesz azonos!)

(8)

Tehát

• A barterügylethez szükségszerűen kapcsolódik a beszámítás, de

• A beszámítás nemcsak barterügylet esetében fordul elő

(9)

HELYESBÍTŐ TÉTELEK

• Utólag felszámítot felár, árnövelés, utólag adot engedmények,

– Helyesbítő számla alapján az eredeti teljesítés időpontjára

• visszaküldés, göngyöleg visszavétel

– helyesbítő számla alapján a bekövetkezés időpontjára

• Téves számlázás, vevők által el nem ismert teljesítés

– érvénytelenítő (stornó) számla alapján az eredeti teljesítés időpontjára

(10)

ADOTT ENGEDMÉNYEK RENDSZERE

• Számlázott: az eredeti tétel helyesbítése (fizetendő áfa is módosul)

• Nem számlázott: az eredeti tétel nem változik (nincs áfa helyesbítés sem)

– Rabat (forgalom nagyságára tekintetel elszámolt)

– Skontó (fizetési határidő előtti pénzügyi teljesítésre tekintetel elszámolt)

(11)

SZÁMLÁZOTT ADOTT ENGEDMÉNYEK

• Elszámolása: eredeti teljesítési időpontra

– (ár)bevétel (és fizetendő áfa) módosító tétel – devizás esetében eredeti árfolyamon

(12)

NEM SZÁMLÁZOTT ADOTT ENGEDMÉNYEK: RABATT

• Szerződésen alapuló, konkrét értékesítéshez nem kapcsolódik:

– Pl. a forgalom nagyságától függő engedmény (bónusz, visszatérítés) – Elszámolása egyéb ráfordításként arra az időszakra, amelyikre

megszolgálták

• Kifizetés a fordulónapig (86. – 38.)

• Üzleti évhez kapcsolódó, de fordulónapig nem rendezet (86. – 479.)

– Kifizetés a következő évben: 479. – 38.

(13)

NEM SZÁMLÁZOTT ADOTT ENGEDMÉNYEK: SKONTÓ

• Szerződésben meghatározot fizetési határidőn belül történt pénzügyi teljesítésre tekintetel adot:

– Az ellenérték 3%-át meg nem haladó rész

• Pénzügyi ráfordítás

– Az ellenérték 3%-át meghaladó rész

• Elengedet követelés (egyéb ráfordítás)

(14)

Vevők (adósok) késedelmes fizetésének következményei

• Behajtási költségátalány

– A jogosult (függetlenül a késedelmes fizetés idejétől és a számla összegétől) egyszeri 40 €- nak (szerződésben magasabb összeg is kiköthető) megfelelő forintösszegre tarthat igényt (késedelembe esés napján érvényes MNB árfolyammal számolva), a késedelembe eséstől számítot 1 éven belül.

• Késedelmi kamat

– A késedelembe eső a késedelmes fizetés napjaira vonatkozóan köteles fizetni (a behajtási költségátalányon felül)

– Mértéke (ha a felek másképpen nem rendelkeznek) a késedelemmel érintet naptári félév

(15)

Behajtási költségátalány a hitelezőnél

• Egyéb bevétel az átalány pénzügyi teljesítésével egyidőben, de az üzleti év teljessége alapján, vagyis a beszámolókészítés

napjáig pénzügyileg teljesítet, tárgyévhez kapcsolódó átalány aktív időbeli elhatárolással érvényesítendő

– Kifizetéskor: 38. – 96.

• Kapcsolódó tétel: 96. – 39. (ha volt előző évben képzet elhatárolás)

– Fordulónapon: 39. – 96.

(16)

Késedelmi kamat a hitelezőnél

• Kifizetéskor: 38. – 96.

– Kapcsolódó tétel: 96. – 39. (ha volt előző évben képzet elhatárolás)

• Fordulónapon: 39. – 96.

– amennyiben az a tárgyévhez vagy a tárgyévet megelőző üzleti év(ek)hez kapcsolódik és azt a beszámolókészítés időpontjáig pénzügyileg rendezték

• Amennyiben azt a bíróság jogerősen megítélte

(17)

Behajtási költségátalány, késedelmi kamat

Mikor kapjuk meg?

39. – 96. 38. – 96.

96. – 39.

38. – 96.

(18)

PÉLDA: Melyik év eredményét és mekkora összegben érinti?

• Feltételek:

– Beszámolókészítés napja: március 31.

– Kapcsolódó követelés összege 10.000 – Keletkezése: 2015. március 1.

– Fizetési határideje: 2015. április 1.

– A vevő késedelmesen fizetet

(19)

Eset (1): kiegyenlítés 2015. 08. 01.

• Késedelmi kamat (1.000) kifizetés

– 2015. augusztus 1.

• 2015. 38. – 96. 1.000

– 2015. október 20.

• 2015. 38. – 96. 1.000

– 2016. február 10.

• 2015. 39. – 96. 1.000

• 2016. 38. – 96. és 96. – 39. 1.000

– 2016. április 10.

• 2016. 38. – 96. 1.000

– 2017. január 20.

• 2016. 39. – 96. 1.000

(20)

Eset(2): kiegyenlítés 2015. 08. 01.

• késedelmi kamatot (1.000) a bíróság ítélte meg, jogerőre emelkedés napja

– 2015. október 20. 36. – 96. 1.000

• Megfizetés napja

– 2015. október 26. 38. – 36. 1.000 – 2016. január 13. 38. – 36. 1.000

– 2016. február 10. 36. – 96. 1.000

• Megfizetés napja

– 2016. február 19.

(21)

Eset(2): kiegyenlítés 2015. 08. 01.

• késedelmi kamatot (1.000) a bíróság ítélte meg, jogerőre emelkedés napja

• 2016. április 10.

– megfizetés napja

» 2016. május 3.

» 2017. január 8.

» 2017. április 8.

(22)

Eset(3): kiegyenlítés 2016. 02. 01.

• késedelmi kamat (1.800) kifizetés

• 2016. február 1.

– 2015-re arányos elhatárolás

• 2016. április 12.

– 2016. évi

• 2017. január 12.

– 2016. évi (elhatárolással)

• 2017. február 12.

– 2016. évi (elhatárolással)

(23)

Vevőktől kapott előlegek

(részletesen lásd „Általános átekintés” sillabuszban)

• Keletkezésekor (jóváírásakor) kötelezetség, amit a teljesítéskor kell a követeléssel szemben beszámítani

• Jóváíráskor könyvelendő

– Jóváírt összeg: 38. – 453.

– Jóváírt összegben lévő áfa: 368. – 467.

– Devizában kapot értékelése: általános szabály

• Teljesítéskor könyvelendő

– 31. – 91-94/467.

–

(24)

B/II/4. VÁLTÓKÖVETELÉSEK

• VÁLTÓ: (általában) előre rögzítet időpontra, helyre, összegre (a váltó névértékére) vonatkozó jövőbeni fizetési ígérvény (okirat)

• Szigorú váltójogi szabályok (1/1965. (I. 24.) IM rendelet)

• Az értékpapír-törvény szerint nem minősül értékpapírnak és a számvitelben sem akként kezeljük

• Bárki (magánszemély is) kibocsáthatja

• Fajtái:

– Saját váltó

• Szereplői: kibocsátó (kötelezet), elfogadó (kedvezményezet vagy rendelvényes)

–

(25)

B/II/4. VÁLTÓKÖVETELÉSEK

• Váltókövetelés: a váltó kedvezményezetjénél (akinek a fizetést teljesítik a lejáratkor)

• Fajtái, keletkezése

– Kereskedelmi váltó:

• A könyvekben már kimutatot követelés helyébe lép

– Fináncváltó:

• Pénzeszközátadásból ered

(26)

A váltókövetelés életpályája

Bekerülési érték Lejáratkori érték

Kamat nélküli összeg Kamattal növelt összeg fordulónap

K A M A T (200) Járó kamat

(27)

B/II/V. EGYÉB KÖVETELÉSEK

• Gyűjtőfogalom

• Tartalma

– Munkavállalókkal szembeni követelés

– Állammal szembeni követelés (lásd majd a költségvetési kapcsolatoknál!)

– Más vállalkozásokkal szembeni (nem vevő, nem váltó) követelés – Tulajdonosokkal szembeni követelés (pl. osztalékelőleg, lásd majd

a saját tőkét)

– Különféle egyéb követelések

• Fel nem használt, be nem váltot utalványok

(28)

Munkavállalókkal szembeni követelések

• Fizetési előlegek

– Folyósítás: 361. – 38.

– Levonás: 471. – 361.

• Elszámolási előlegek (pl. kiküldetések)

– Kifizetés: 361. – 38.

– Elszámolás: 1,2,5. – 361.

– Különbözet visszafizetése (38. – 361.)

• Kölcsönök

– Rövidlejáratra adot kölcsön

– tartósan adot kölcsön következő évben esedékes része

(29)

Más vállalkozásokkal szembeni (egyéb) követelések

• Kölcsönök (tartósan adot kölcsönök következő évben esedékes része is)

• Tőzsdei (és nem tőzsdei) ügyletekkel kapcsolatos kifizetések

• Vásárolt követelések

(30)

Tartós – nem tartós jelleg

A/III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK

2. Tartósan adott kölcsön KAV-ban

4. Tartósan adott kölcsön JELTURÉV-ban

6. Tartósan adott kölcsön ERVÁV-ban

7. Egyéb tartósan adott kölcsön

B/II. KÖVETELÉSEK

2. Követelések KAV-val szemben

Következő üzleti évben esedékes részlet átsorolása

(31)

VÁSÁROLT KÖVETELÉSEK

• Egyéb követelések közöt kell kimutatni

• Bekerülési érték: vételár

• Eredményhatás: pénzügyi műveletek eredményében

– Pénzügyi rendezéskor a bekerülési érték és a pénzügyi teljesítés különbsége

– Értékesítéskor keletkező különbség – Értékvesztés, visszaírás

(32)

B/II/2., B/II/2. és B/II/3. KÖVETELÉSEK KAV, JELTURÉV ill. ERVÁV szemben

• Tartalmilag

– Vevő

– Váltókövetelés – Egyéb követelés

• tehát

• az előzőekben megismert szabályok, elszámolások

(33)

Követelések és a KM

• Jelentős összegű HV

• Lejárat szerinti megoszlás

• Követelések eredeti összege, tárgyévi és halmozot értékvesztése, tárgyévi visszaírása

• Hátrasorolt követelések

• Követelések KAV-val szemben mérlegtételből az AV-vel és LV-vel

szembeni követelések

(34)

SZEGEDI TUDOMÁNYEGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR

KÖZGAZDÁSZ KÉPZÉS TÁVOKTATÁSI TAGOZAT

LECKESOROZAT

A LECKE TARTALMA, ILLETVE ALKOTÓ ELEMEI ELŐZETES, ÍRÁSBELI ENGEDÉLY MELLETT HASZNÁLHATÓK FEL.