NAGY-BRITANNIA

Nagy-Britannia 35,8%-osadóterhelése4,6%-kal elmarad az EU-25 átlagától.

Az összes adóbevételen belül a társasági adó 7,6%-ot foglal el.

Társasági adó

Az általános társaságiadókulcs30%. Az adókulcs az 1997-es 33%-ról 1999-ben csökkent 30%-ra. Ez az adómérték a 1.500.000 font feletti adóalappal rendelkezĘvállalkozásokra vonatkozik.

A kisvállalkozások 50.000 és 300.000 font között 19%-os adókulccsal adóznak, míg a 10.000 fontot el nem érĘvállalkozások társasági adókulcsa 0%.

10.000 és 50.000 font között illetve 300.000 és 1.500.000 font között sávosan tĦnik el a kedvezményes adókulcs.

Speciális szabályok korlátozzák azt, hogy a nagyobb cégek kisebb cégekre osztódjanak azért, hogy jogosultságot szerezzenek erre a kedvezményre.

Az értékcsökkenési leírás degresszív módszerét alkalmazhatják a vállalkozások. Az általános leírási kulcs 25%, ez vonatkozik a gépekre, berendezésekre, szabadalmakra, minĘsített ipari parkokban levĘ ipari épületekre. Az ipari és mezĘgazdasági jellegĦ épületekre 4%-os lineáris kulcsot lehet alkalmazni. A kutatás-fejlesztés leírás kulcsa 100%.

Adókedvezmény, hogy a kutatás-fejlesztési költségek 100%-a leírható az adóból. Kis- és középvállalkozásoknál ez az érték 150%, ha a költségek meghaladják a 10.000 fontot.

A nagyvállalkozások pedig a kutatás-fejlesztési költségek 125%-át vonhatják le az adóból.

Az állami támogatások ágazati megoszlását elemezve a feldolgozóipar részesedése 70%-kal a harmadik legmagasabb az EU-15 tagállamát vizsgálva Dánia és Olaszország után, a mezĘgazdaság a halászattal az összes támogatás negyedét kapta.

Nagy-Britanniában a támogatások 35%-a a regionális fejlesztéseket szolgálta, 24% a kutatás-fejlesztést, 22% a környezetvédelmet, 12% a kis- és középvállalkozások fejlesztését segítette.

A támogatási formák közül a vissza nem térítendĘ támogatás a döntĘ, 57%-kal, de az adómentességek, adókedvezmények is 27%-os részt képviselnek. A kedvezményes hitelek tipikus brit támogatási formának tekinthetĘek, 15%-os értéke a legmagasabb az EU 15 tagállama között.

2.6.11. NÉMETORSZÁG

Az EU-25 átlagához viszonyítva a német 40,2%-osadóterhelésmeghaladja azt.

Az EU 25 tagállama közül Németországban a legalacsonyabb a társasági adó és az összes adóbevétel aránya 2002-ben 1,5%.

Társasági adó – Körperschaftsteuer

Németországban a társasági adó kulcsa 25%, amely adó maga kiegészül egy további 5,5%-os kiegészítĘadóval (a keleti tartományok felzárkózásának fedezetére). Ezt az 5,5%-os adót a 25%-os társasági adó után kell kalkulálni, így az effektív társaságiadó-kulcs 26,375%. 2000-ben csökkent az akkori 45%-os adókulcs 40%-ra, majd 2001-ben a ma is hatályos 25%-ra.

Az adóalap megállapításához lineáris, illetve degresszívértékcsökkenésalkalmazható eszközök (kivéve ingatlan) esetében. A német pénzügyminisztérium közli az egyes eszközcsoportok elfogadott hasznos élettartamát, amelyet a hivatal adóvizsgálati eredményekre alapoz. EttĘl az elĘírt mértéktĘl el lehet térni, azonban ezt megfelelĘen kell indokolni. Ingatlanok esetében csak az elĘírt mértékĦ lehet a lineáris leírás. Az épületek 2% (lakás, szállás), 2,5%, vagy 3%-kal (üzleti célú épületek) értékcsökkenthetĘek, gépkocsik 16,6%-kal, számítástechnikai eszközök 33,3%-kal, gépek, berendezések 6-10%-kal, irodai berendezések 6–14% közötti kulccsal vehetĘk figyelembe. Föld esetén nem számolható el értékcsökkenési leírás.

A 410 euró alatti eszközbeszerzések egy összegben leírhatóak.

Németország az állami támogatások tekintetében öt zónára tagozódik, amelyeken belül eltérĘ a kis-, közép- és nagyvállalatoknak nyújtott állami támogatások maximális mértéke.

AdókedvezményekfĘleg az új kelet-német tartományokban igényelhetĘk.

Az adókedvezmény mértéke: 10% a 2000. január 1. elĘtt indult befektetésekre, 12,5% az 1999.

után indult befektetések és 15% a 2000. december 31. után indult befektetések számára.

Adókedvezményt igényelhetnek a kisvállalkozások bizonyos ingó befektetések után, mint például a kutatás-fejlesztéssel vagy városi kiskereskedelemmel foglalkozó vállalkozások.

Az állami támogatások intenzitási térképe9.sz.ábra

Németországban az összes állami támogatás (16.431 millió euró 2003-ban) 62%-a a feldolgozóiparba áramlott, 20% segítette a szénbányászatot, (Spanyolország után a második legmagasabb érték az EU-15-ben) a mezĘgazdaság támogatása 12%, a legalacsonyabb a vizsgált tagországok között, míg a szolgáltatásoknak juttatott 5%, a szektor növekvĘsúlyát jelzi.

A horizontális célokat vizsgálva 20% a regionális fejlesztéseket segíti, a környezetvédelmi támogatások részaránya a harmadik legmagasabb a 38%-os értékkel, de a kutatás-fejlesztésre is az összes támogatás 10%-át juttatja az állam. A szektorális támogatások közül 23% a szénbányászatot, 3% a feldolgozóipart támogatja.

A támogatási formák közül a vissza nem térítendĘ támogatások 64%-os részarányt képviselnek, az adómentességek részaránya 29%-kal Portugália és Írország után a harmadik legmagasabb, Németországban jellemzĘmég a garanciavállalás, amely 4%-os részarányával a legmagasabb az EU vizsgált 15 tagállamában.

2.6.12. OLASZORSZÁG

Az olasz adóterhelés41,7%. A társasági adó összes adóbevételen belüli részarányának 2002-es értéke 6,3%. Mind az átlagos adóterhelés, mind az olasz társasági adó részaránya az összes adóbevételen belül megfelel az EU-25 átlagnak.

Társasági adó (IRPEG – Imposta sul Reddito delle Persone Giuridiche)

A társaságiadó kulcsa2004-tĘl 33%. 2000-ben az adókulcs még 37% volt, 2001-ben már csak 36%, 2003-tól 34%, tehát egy fokozatos csökkenés figyelhetĘmeg.

516,46 euró alatti eszközbeszerzések egy összegben elszámolhatóak.

Gyorsítottértékcsökkenésalkalmazható az elsĘhárom évben.

Magasabb értékcsökkenési kulcs alkalmazható, ha az eszköz értékcsökkenése gyorsabb, mint az ágazati átlag. A földre nem lehet értékcsökkenést elszámolni.

Támogatások fĘleg az elmaradott régiókban végrehajtott beruházások, kutatás-fejlesztési beruházások és üzleti szektorokban végzett beruházások után vehetĘek igénybe.

A támogatásokat valamennyi vállalkozás igényelheti, de különleges kedvezmények vonatkoznak a kis- és középvállalkozásokra. Állami támogatások fĘleg adókedvezmények formájában adhatóak, a kedvezmény mértéke elérheti az 50%-ot is.

A munkanélküliség sújtotta régiókban, fĘleg a déli területeken bizonyos beruházások esetén tíz éven át mentesülni lehet a társasági és helyi adófizetési kötelezettség alól.

Minimum 100, de egyes régiókban 400 euró adólevonásra jogosultak a társasági adó összegébĘl azok a vállalkozások, akik 25 évnél idĘsebb és legalább két éve munkanélküli személyt alkalmaznak.

A kutatás-fejlesztési költségek 10%-a igénybe vehetĘadókedvezmény formájában.

Olaszországban azállami támogatások¾-e a feldolgozóiparba áramlott, 17% a mezĘgazdaság és a halászat részaránya, míg 6% a szolgáltatószektoré.

Regionális fejlesztésekre 27%-a jutott a horizontális támogatásoknak. Az Európai Unió 15 tagállama közül Olaszországban jutott a legmagasabb rész a kis- és középvállalkozások támogatására 33%-kal, de a kutatás-fejlesztés és a foglalkoztatási és képzési támogatás aránya is kiemelkedik az értékek közül.

A támogatási formák közül 69% a vissza nem térítendĘ támogatás aránya, adóhalasztásként igényelhették az összes támogatás 18%-át, amely itt a legmagasabb részarányú az EU-15 tagállamát vizsgálva, emellett még az adómentességek 9%-os részarányt képviselnek.