A Z Á LLAMI S ZÁMVEVÕSZÉK VIZSGÁLATAI

Összefoglaló

a Táncsics Mihály Alapítvány 2005–2006. évi gazdálkodása törvényességének ellenõrzésérõl (0751)

Az Állami Számvevõszék befejezte a Táncsics Mihály Alapítvány 2005–2006. évi gazdálkodása törvényességének ellenõrzését. A kuratórium az ellenõrzött idõszakban betartotta az alapító okirat elõírásait, törvényesen mûködött. Dön-téseit az alapító okiratban elõírtak szerinti határozatképes ülésen, a jelen lévõ kurátorok egyszerû szótöbbségével hozta meg, amelyek a pártalapítványi törvényben és az alapító okiratban rögzített célok megvalósítását szolgálták. A képvise-leti jog és a bankszámla feletti rendelkezés alapító okiratbeli szabályozása megfelelt a törvényi elõírásoknak, gyakorlása pedig az alapító okiratnak. Az alapító az elõzõ ellenõrzésünk javaslata ellenére az alapító okiratban nem rögzítette a ku-ratóriumi határozatok érvényességéhez szükséges szótöbbség viszonyítási alapját. Az SZMSZ – korábbi ellenõrzésünk javaslatától eltérõen – nem szabályozta az információs központ, a 2006-ban létrehozott kutató- és nemzetközi kapcsolat-tartásért felelõs munkacsoportok mûködésének rendjét és szabályait.

Az alapítvány összes bevétele az ellenõrzött 2005–2006. években összesen 1 012 420 ezer Ft volt, ebbõl a központi költségvetési támogatás 89,7%-ot képviselt. Az éves költségvetési támogatás mértéke mindkét évben megfelelt a párt-törvény által meghatározott alap- és mandátumarányos kiegészítõ támogatás együttes értékének. Magánszemélyektõl 3466 ezer Ft (0,3%) pénzbeli adományt kapott az alapítvány. Az adományozók a törvényi elõírásoknak megfelelõen, adományukat az alapítvány pénzforgalmi számlájára teljesítették. A TMA az adományokat a pártalapítványi törvény elõírásának megfelelõen, saját honlapján közzétette. A kuratórium az alapító okirat elõírásától eltérõen, 2006-ban két belföldi adományról nem hozott elfogadó határozatot.

A kuratórium az ellenõrzött években realizált összes bevételének 78%-át (788 749 ezer Ft) használta fel, a ráfordítá-sok 93%-át célszerinti feladatokra, 7%-át az alapítvány mûködésére fordította. Az alapítványi célokat részben a TMA szervezeti keretei között (44%), másrészt külsõ szervezetek és magánszemélyek támogatásával (56%) valósította meg.

Az alapítványi keretek között megvalósított szakmai programokról és rendezvényekrõl elõzetes szakmai javaslat és pénzügyi terv alapján döntött. A támogatásokat egyedi kérelemre, saját kezdeményezésre és pályázati úton nyújtotta. Az ellenõrzött idõszakban egy pályázati felhívást tett közzé, ennek keretében 145 pályázót 72 100 ezer Ft támogatásban ré-szesített. A kuratórium – a támogatás felhasználásáról benyújtott elszámolások ellenõrzése során – 25 pályázót szólított fel hiánypótlásra, ebbõl kilenc a helyszíni ellenõrzés befejezéséig nem tett eleget a felszólításnak. Ehhez hozzájárult az is, hogy a támogatási szerzõdések nem írtak elõ szankciót a hiánypótlás elmulasztása miatt. A kuratórium elnöke mind a pályázati, mind az egyedi kérelem alapján támogatottakkal szerzõdést kötött. A támogatási szerzõdések tartalmazták az elszámolás határidejét, az elszámoláshoz csatolandó dokumentumok körét, nem írták elõ azonban az elszámolási határ-idõ elmulasztásának szankcióit, a hiánypótlás szabályait, a támogatás visszakövetelésének eseteit, mindezek hiánya az elszámolások elhúzódását eredményezte. Az alapítvány által elfogadott elszámolások 24%-a hiányos volt, a támogatot-tak a hiányosságokat a helyszíni ellenõrzés ideje alatt pótolták.

A TMA az ellenõrzött idõszak mindkét évére elkészítette az egyszerûsített éves beszámolókat,a számviteli politiká-ban rögzített formápolitiká-ban, határidõben, és a jogszabályi elõírásoknak megfelelõen. A beszámolókat a felügyelõbizottság (FB) véleményezte, a könyvvizsgáló hitelesítõ záradékkal látta el, és a kuratórium érvényes határozattal elfogadta. A be-számolók elkészítésénél érvényesítették a számviteli törvényben megfogalmazott alapelveket. Az éves bebe-számolók az alapítvány gazdálkodásáról megbízható és valós képet mutattak. Az éves mérlegekben kimutatott eszközök és források értékadatait a leltározási szabályzat elõírása szerinti leltárakkal, az eredménykimutatásban kimutatott bevételeket és rá-fordításokat könyvelési alapbizonylatokkal támasztották alá. Az eszközbeszerzések és a ráfordítások elszámolásánál ér-vényesítették a kötelezettségvállalás, a teljesítésigazolás és utalványozás, valamint a banki aláírás szabályait. A TMA rendelkezett a kuratórium által jóváhagyott, a könyvvezetés és a beszámoló elkészítésének rendjét meghatározó számvi-teli politikával, és ahhoz kapcsolódó szabályzatokkal. A könyvvezetésben érvényesítették a bizonylatok számviszámvi-teli tör-vény által elõírt alaki és tartalmi követelményeit a könyvviteli nyilvántartásokban való rögzítés idõpontjának igazolása kivételével. A belsõ szabályzatokban elõírt egyedi nyilvántartásokat vezették, és azoknak a fõkönyvi adatokkal való egyeztetését elvégezték. A készpénzkiadási bizonylatokhoz minden esetben csatolták az utalványozott alapbizonylato-kat. A 2005–2006. években a házipénztár záró pénzkészlete a havi pénztárzárások felénél meghaladta a pénzkezelési szabályzatban elõírt mértéket, a felvett elõlegek 35%-át az elszámolási határidõt meghaladóan számolták el, 2%-ánál a korábban felvett elõleg elszámolása nélkül folyósítottak újabb elõleget. Az ellenõrzés nem állapított meg jogosulatlan kifizetést.

II. FÕRÉSZ: Hivatali igazgatás

A TMA az ellenõrzött években munkáltatói és kifizetõi jogkörében eleget tett az adózási és társadalombiztosítási jog-szabályok rendelkezéseinek, az elõírt nyilvántartásokat vezette, az adatszolgáltatást határidõben teljesítette. A bér- és bérjellegû kifizetésekbõl a magánszemélyek adóelõlegeit és járulékait levonta, a munkáltatót, illetve kifizetõt terhelõ költségvetési befizetési kötelezettséget határidõben teljesítette. A hivatali személygépkocsi magáncélú használata utáni cégautóadót, az adómentes mértéket meghaladó természetbeni juttatás utáni személyi jövedelemadót megfizették.

Az FB az alapító okirat elõírásával összhangban rendszeresen ellenõrizte a kuratórium mûködésének törvényességét, az alapítvány gazdálkodásának szabályosságát a támogatási rendszer ellenõrzése kivételével, a belsõ szabályozottságot, a pénzügyi terveket és beszámolókat. Az ellenõrzött két évben a belsõ ellenõrzés folyamatba épített, elõzetes és utólagos vezetõi ellenõrzéssel valósult meg. A vezetõi ellenõrzés a képviseleti jog, a kötelezettségvállalás és utalványozás, a munkáltatói jogkör gyakorlása, a bankszámla feletti rendelkezés során valósult meg. A folyamatba épített ellenõrzés nem mûködött teljeskörûen a támogatások elszámoltatásánál és a házipénztár vezetésénél.

A kuratórium a TMA céljaival összhangban, 2006-ban Kapcsolat.hu Kommunikációs és Szolgáltató Korlátolt Felelõsségû Társaság elnevezéssel, egyszemélyes gazdasági társaságot hozott létre, kapcsolatépítõ és kommunikációs program megvalósítására. A kuratórium a törvényi elõírásokkal összhangban gyakorolta a tulajdonosi jogokat. A kft.

150 000 ezer Ft kamatmentes fejlesztési támogatási kölcsönt kapott az alapítványtól. A kölcsönrõl a kuratórium határo-zott, a felek az erre vonatkozó írásbeli szerzõdést a kuratórium határozatával összhangban, de késedelmesen kötötték meg, ezzel megsértették az alapító okirat elõírását.

A kuratóriumnak javasoltuk a belsõ szabályzatok felülvizsgálatát, valamint a támogatásokra vonatkozóan a határidõn túli elszámolás miatti szankciók meghatározását, a felhasználásról szóló eredeti számlák záradékolásának elõírását, az elszámolások ellenõrzésénél a támogatási szabályzatban és a szerzõdésben foglaltak következetes érvényesítését. Java-soltuk továbbá, hogy gondoskodjon a számviteli bizonylatokon a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés idõ-pontjának feltüntetésérõl, továbbá a pénzkezelési szabályzat elõírásának maradéktalan betartásáról a záró pénzkészlet és az utólagos elszámolásra kiadott elõlegek vonatkozásában.

Az elkészített jelentés az interneten a www.asz.hu címen olvasható.

Összefoglaló

a Szombathely Megyei Jogú Város Önkormányzata gazdálkodási rendszerének 2007. évi átfogó ellenõrzésérõl (0752)

Az Állami Számvevõszék a stratégiájában foglalt célkitûzéseknek megfelelõen a helyi önkormányzatok gazdálkodási rendszere átfogó ellenõrzésének programját a 2007. évtõl megújította, azt kiegészítette további – teljesítmény-zési – elemekkel. Az ellenõrzésre az Országgyûlés illetékes bizottságai részére is átadott, országosan egységes ellenõr-zési program alapján került sor.

Az ellenõrzés célja annak értékelése volt, hogy az Önkormányzat a pénzügyi egyensúlyt a költségvetésében és annak teljesítése során milyen módon biztosította, felkészült-e a szabályozottság és a szervezettség terén az európai uniós forrá-sok igénylésére és felhasználására, továbbá az e-közigazgatás bevezetése miatti szervezet-korszerûsítési feladatokra, va-lamint az Önkormányzat a 2006. évben kialakította-e és megbízhatóan mûködtette-e a gazdálkodás belsõ kontrolljait, a feladatok szabályszerû ellátásához hozzájárult-e a folyamatba épített, elõzetes és utólagos vezetõi ellenõrzés, valamint a belsõ ellenõrzés. Utóellenõrzés alapján értékeltük, hogy az Önkormányzatnál megfelelõen hasznosították-e az elmúlt négy évben végzett számvevõszéki ellenõrzések megállapításait, szabályszerûségi és célszerûségi javaslatait.

Az Önkormányzat tervezett költségvetési bevételei és kiadásai 2004–2007 között folyamatosan növekedtek, de a ter-vezett költségvetési bevételek és kiadások egyensúlya nem volt biztosított, mivel a terter-vezett költségvetési bevételek nem nyújtottak fedezetet a tervezett költségvetési kiadásokra. A költségvetés teljesítése során a 2004. évben az Önkormány-zat költségvetési többlettel, a 2005. és a 2006. években növekvõ összegû költségvetési hiánnyal zárta az évet. A tervezett költségvetési hiányt mérsékelte a teljesített költségvetési kiadások tervezettõl való elmaradása, a mûködési célú költség-vetési bevételek tervezettet meghaladó emelkedése. A pénzügyi egyensúly biztosításához folyószámlahitelt vettek igénybe, ennek keretösszegét 2004–2006 között a háromszorosára emelték, valamint a felvett felhalmozási célú hosszú lejáratú hitelek állománya a 2004. év végi 1934 millió Ft-ról a 2006. év végére 5583 millió Ft-ra nõtt.

Az Önkormányzat a belsõ szabályozottság tekintetében összességében nem készült fel eredményesen az európai uniós források igénylésére és fogadására, mivel az európai uniós forrásokkal támogatott fejlesztési feladatok lebonyolításával kapcsolatos folyamatba épített és belsõ ellenõrzés kötelezettségét, eljárási rendjét nem határozták meg. A polgármesteri hivatalban szabályozták a pályázatfigyelési, a pályázatkészítési és a fejlesztéslebonyolítási feladatokat. Az

Önkormány-2008/11. szám H I V A T A L O S É R T E S Í T Õ 1483

zat az európai uniós források igénylésére és fogadására a pályázatfigyelési, a pályázatkészítési és a fejlesztéslebonyolí-tási feladatok ellátását összességében eredményesen szervezte meg, ezen feladatok szervezeti feltételeit kialakították.

A polgármesteri hivatalban e-közigazgatási feladatokat ellátó informatikai rendszert mûködtettek, az adózás területén elérték a 3. elektronikus szolgáltatási szintet. A fejlesztési célú támogatások adatait, valamint a vagyonnal való gazdál-kodással összefüggõ, nettó ötmillió Ft-ot elérõ vagy azt meghaladó értékû szerzõdések adatait a 2006. évben közzétették, azonban ezt a kötelezettséget nem teljesítették a 2007. évben a mûködési célú támogatások, és az éves költségvetési be-számolók szöveges indoklása esetében.

A polgármesteri hivatalnál a költségvetés tervezési és a zárszámadás készítési folyamatok szabályozottsága a 2006.

évben alacsony kockázatot jelentett, a belsõ kontrollok mûködésének megbízhatósága összességében kiváló volt, mivel a költségvetési tervezés és zárszámadás-készítés folyamatában az elõírt ellenõrzési, egyeztetési feladatokat elvégezték.

A gazdálkodási, a pénzügyi-számviteli és a folyamatba épített ellenõrzési feladatok szabályszerû végrehajtásában a fel-adatok szabályozottsága a 2006. évben összességében alacsony kockázatot jelentett az elvégezendõ felfel-adatok szabály-szerû végrehajtásában. A kialakított kontrollok mûködésének megbízhatósága összességében kiváló volt, annak ellené-re, hogy az utalvány-ellenjegyzés nem adott megfelelõ biztosítékot az állományba nem tartozók megbízási díjával kap-csolatos gazdálkodási feladatok szabályszerû ellátására. A belsõ ellenõrzés szervezeti kereteinek kialakítása és szabá-lyozása az ellenõrzések végrehajtásában összességében magas kockázatot jelentett, mivel a törvényi elõírások ellenére az intézmények ellenõrzését végzõk esetében nem biztosított az ellenõrök szervezeti függetlensége, tevékenységükhöz nem készült belsõ ellenõrzési kézikönyv, stratégiai terv.

Az ÁSZ az elmúlt négy évben ellenõrizte az Önkormányzat gazdálkodását átfogó jelleggel, továbbá a szennyvízköz-mû fejlesztési és szennyvízköz-mûködtetési feladatok ellátását, az út- és szennyvízcsatorna-beruházásokra igénybe vett közszennyvízköz-mûfejlesz- közmûfejlesz-tési támogatások, a normatív és kötött felhasználású állami hozzájárulások igénylésének és elszámolásának szabálysze-rûségét. Javaslataink hasznosítására intézkedési tervet készítettek, összességében a javaslatok mintegy négyötöd része hasznosult. A javaslatok eredményeként javult a költségvetés-készítés rendje, a gazdálkodási és a pénzügyi-számviteli feladatok ellátásának szabályozottsága, a belsõ kontrollrendszer mûködése.

A helyszíni ellenõrzés megállapításai mellett a jogszabályi elõírások betartása, valamint a munka színvonalának javí-tása érdekében javaslatokat fogalmaztunk meg a polgármester és a jegyzõ részére. Javasoltuk, hogy a polgármester tájé-koztassa a Közgyûlést az ellenõrzés megállapításairól, segítse elõ a javaslatok megvalósítását, készíttessen intézkedési tervet azok végrehajtása érdekében.

Az elkészített jelentés az interneten a www.asz.hu címen olvasható.