2.5.1 Juttatások adózása 2010-ben
Juttatás megnevezése Juttatás értékhatára Adó mértéke Üdülési csekk
Maximum a minimálbért meg nem haladó értékben
évente Juttatás értéke x 0,25 Iskolakezdési támogatás
Tanuló gyermekenként maximum a minimálbér
30%-áig
Juttatás értéke x 0,25 Helyi bérlet Maximum a 2010. évi bérlet
összegéig Juttatás értéke x 0,25 Melegétkezési utalvány Maximum havi 18.000 Ft-ig Juttatás értéke x 0,25
Internet utalvány Nincs meghatározva Adómentes
Önkéntes nyugdíjpénztár Maximum a minimálbér
50%-áig Juttatás értéke x 0,25 Önkéntes egészségpénztár Együttvéve maximum a
minimálbér 30%-áig Juttatás értéke x 0,25 Hidegétkeztetési utalvány Az első forinttól Juttatás értéke x 0.54 Kultúra utalvány Az első forinttól Juttatás értéke x 0.54 Ajándék utalvány Az első forinttól Juttatás értéke x 0.54
17. táblázat: Juttatások adózása 2010-ben
14
A jövedelem megegyezik a juttatás értékével, illetve az ingyen, kedvezményesen juttatott szolgáltatás esetén pedig annak nem megtérítendő piaci részével. Utalványoknál egyértelműen meg kell határozni, hogy milyen termékre, szolgáltatásra használható fel [1].
2.5.2 Juttatások adózása 2011-ben
2011-ben a természetbeni juttatás megszűnik, helyette lesznek:
Béren kívüli juttatások
Béren kívülinek nem minősülő, egyes meghatározott juttatások
Béren kívülinek nem minősülő, egyes meg nem határozott juttatások Béren kívüli juttatás
megnevezése Juttatás értékhatára Adó mértéke
Üdülési csekk Maximum a minimálbért
meg nem haladó értékben évente
szolgáló bérlet Nincs meghatározva (Juttatás értéke x 1,19) x 0,16 Melegétkeztetés, étkezési
támogatás Maximum havi 18.000 Ft-ig (Juttatás értéke x 1,19) x 0,16 Internethasználat Maximum havi 5.000 Ft-ig (Juttatás értéke x 1,19) x 0,16 Önkéntes kölcsönös
minimálbér 30%-áig (Juttatás értéke x 1,19) x 0,16 Foglalkoztatói
közösségi alapjából Maximum a minimálbér
feléig évente (Juttatás értéke x 1,19) x 0,16 Iskolarendszerű képzés
költsége
Maximum a minimálbér két
és félszereséig évente (Juttatás értéke x 1,19) x 0,16 Széchenyi-pihenőkártyára
utalt összeg
Maximum évi
300.000 Ft-ig (Juttatás értéke x 1,19) x 0,16
18. táblázat: Béren kívüli juttatások adózása 2011-ben
Béren kívülinek nem minősülő egyes meghatározott juttatások adója = [(Juttatás értéke x 1,19) x 0,16] + [(Juttatás értéke x 1,19) x 0,27]
15
Béren kívülinek nem minősülő egyes meghatározott juttatások:
Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés, vagy más szolgáltatás révén a magánszemélynek juttatott adóköteles bevétel.
Cégtelefon használata
Csoportos életbiztosítás
Minimálbér 25%-át meg nem haladó értékű reprezentáció, üzleti ajándék
Minimálbér 10%-át meg nem haladó értékű csekély értékű ajándék
Ingyenes, vagy kedvezményes termék, melyre több magánszemély jogosult, de nem lebontható, hogy kinek mennyi a része
Ingyenes, vagy kedvezményes rendezvény több magánszemély számára, mely szabadidőprogramra irányul
Magánszemélynek ingyenesen, vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás
Minimálbér 1%-át meg nem haladó értékű reklámcélú, vagy egyéb juttatás
Béren kívüli juttatások kedvezményes adózású értékhatárán felüli rész
Béren kívülinek nem minősülő egyes meg nem határozott juttatások adója = (Juttatás értéke x 1,27) x 0,16. A tb-terheket a felek közötti jogviszony határozza meg.
Béren kívülinek nem minősülő egyes meg nem határozott juttatások:
Magán-nyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés
Művelődési intézményi szolgáltatás
Ingyenes, vagy kedvezményes termék, szolgáltatás, melyre több magánszemély jogosult azonos módon
Ingyenes, vagy kedvezményes termék, szolgáltatás, melyre csak a magánszemélyek egy bizonyos köre jogosult azonos módon
Sporttevékenységhez kapcsolódó ingyenes, vagy kedvezményes szolgáltatás
Ingyenes, vagy kedvezményes személyszállítási szolgáltatás
Ingyenes, vagy kedvezményes termék, szolgáltatás, ha a kifizető nem foglalkoztatója a juttatásban részesülő magánszemélynek [2].
16 2.5.3 Juttatások adózása 2012-ben
2012-ben a béren kívüli juttatásokat 10%-os egészségügyi hozzájárulás is terheli a 16%-os SZJA mellett. Ezeket továbbra is a juttatás 19%-os szuperbruttósítása után kell számolni.
A juttatás EHO terhe azonban 27 %-ra nő, ha a juttatással kapcsolatban, a jogszabályban meghatározott feltételek nem teljesülnek, illetve a munkavállalónként adható éves 500 000 Ft keretösszeget meghaladóan adott juttatások esetén. Ezek a juttatások már nem béren kívüli juttatásnak, hanem egyes meghatározott juttatásnak minősülnek.
Béren kívülinek nem minősülő egyes meghatározott juttatások adója = [(Juttatás értéke x 1,19) x 0,16] + [(Juttatás értéke x 1,19) x 0,1] (30,94%), vagy [(Juttatás értéke x 1,19) x 0,16]
+ [(Juttatás értéke x 1,19) x 0,27] (51,17%).
Béren kívüli juttatás megnevezése
Juttatás értékhatára Adó, hozzájárulás mértéke
Üdülési csekk Nem adható! n/a
Üdültetés saját üdülőben Maximum a minimálbért meg
nem haladó értékben évente Juttatás értéke x 0,3094 Munkahelyi étkeztetés Maximum havi 12.500 Ft-ig Juttatás értéke x 0,3094 Erzsébet-utalvány Maximum havi 5.000 Ft-ig Juttatás értéke x 0,3094
Internethasználat Nem adható! n/a
Iskolakezdési támogatás Tanuló gyermekenként
maximum a minimálbér 30%-áig Juttatás értéke x 0,3094 Helyi utazási bérlet Nincs meghatározva Juttatás értéke x 0,3094 Iskolarendszerű képzés átvállalt
költsége
Maximum a minimálbér két és
félszereséig évente Juttatás értéke x 0,3094 Önkéntes kölcsönös
nyugdíjpénztárba átutalt összeg
Maximum a minimálbér
50%-áig Juttatás értéke x 0,3094 Önkéntes kölcsönös
egészségpénztárba átutalt összeg Együttvéve maximum a
minimálbér 30%-áig Juttatás értéke x 0,3094 Foglalkoztatói
Szálláshely-szolgáltatás Maximum évi
225.000 Ft-ig Juttatás értéke x 0,3094 SZÉP kártya –
Vendéglátás-szolgáltatás
Maximum évi
150.000 Ft-ig Juttatás értéke x 0,3094 SZÉP kártya –
Szabadidő-szolgáltatás
Maximum évi
75.000 Ft-ig Juttatás értéke x 0,3094
19. táblázat: Béren kívüli juttatások adózása 2012-ben
17
Béren kívülinek nem minősülő egyes meghatározott juttatások adója = [(Juttatás értéke x 1,19) x 0,16] + [(Juttatás értéke x 1,19) x 0,27] (51,17%).
Kicsit kibővült, megváltozott a béren kívülinek nem minősülő, egyes meghatározott juttatások köre:
Adómentes juttatásnak, üzleti ajándéknak nem minősülő, üzletpolitikai célú juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá.
Magánszemélyeknek szánt ajándéktárgyak kiadásai, melynek egyedi értéke személyenként nem haladhatja meg a minimálbér 25%-át.
500 ezer forintos éves keretösszeg feletti juttatás (ez esetben a már korábban megfizetett 10%-os ehó levonható).
Reprezentáció, üzleti ajándék értékhatár nélkül.
A béren kívüli juttatások évi 500 ezer forintot meghaladó része.
Az egyes béren kívüli juttatások törvényi korlátot meghaladó része.
Hivatali üzleti utazáshoz kapcsolódó étkeztetés, más szolgáltatás.
Cégtelefon magáncélú használata.
Csoportos biztosítások díja.
Minden munkavállalónak azonos feltétellel nyújtott termék, szolgáltatás, megismerhető belső szabályzat alapján a munkavállalók egyes csoportjainak azonos feltételekkel nyújtott termékszolgáltatás.
Csekély értékű ajándék, legfeljebb évi 3 alkalommal.
Bárki által hozzáférhető termék, szolgáltatás.
Rendezvényen adott ingyenes ellátás, szabadidőprogram, ajándék [3].
18
3. SZJA törvény változásainak számszerű elemzése (2010 – 2011 – 2012)