15. § (1) Ebben a számlacsoportban kell nyilvántartani a munkatársak lakásépítésével, illetve -vásárlásával kapcsolatos munkáltatói támogatást és a devizaszámlát.
(2) Alkalmazandó főkönyvi számlák:
355. Lakásépítés és -vásárlás munkáltatói támogatása,
368. Nemzetközi támogatási programok közösségi forrás számlái.
(3) Főkönyvi összefüggések:
Főkönyvi számla nyitása T 355 K 491
Lakásépítési munkáltatói támogatási alapképzés T 355 K 412
Kapcsolódó tétel T 19444 K 3311
T 399 K 355
Értesítés a folyósításról T 1941241 K 399
Törlesztés a dolgozó részéről T 355 K 1941241
Az alapon lévő pénz befizetése a keretszámlára T 412 K 355
A számla záró állományának (dec. 31.) könyvelése T 493 K 355
Támogatás beérkezése T 368 K 48889
Felhasználás devizában T 48889 K 368
T 499 K 47
T 1-5 K 499
Felhasználás forintban T 1-5 T 3311
T 4889 K 368
T 3311 K 47
37. Támogatásértékű kiadások, támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások
16. § (1) E számlacsoport alszámláin kell elszámolni a Hivatal által más fejezet költségvetési intézményének, fejezeti kezelésű előirányzatoknak átadott működési és felhalmozási célú támogatásértékű kiadási előirányzatát és annak teljesítését.
(2) A számlatükör 373. számtól 37422. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
(3) Főkönyvi összefüggések:
támogatás utalása T 37 K 3311
kapcsolódó tétel T 7 K 389
(4) A 378. alszámla csoportban történik a fejezeti év végi maradvány elszámolási számla kiadásainak az elszámolása.
38. Államháztartáson kívülre végleges pénzeszközátadások elszámolása
17. § (1) Ebben a számlacsoportban azon kiadásoknak az előirányzatát és teljesítését kell elszámolni, amit a Hivatal államháztartáson kívüli szervezeteknek, mint végső kedvezményezettnek utal át.
(2) A számlatükör 381. számtól 389. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
(3) Főkönyvi összefüggések:
Működési célú pénzeszközátadás T 38 K 3311
kapcsolódó tétel T 7 K 389
39. Függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások
18. § (1) Ez a számlacsoport azokat az elszámolási számlákat tartalmazza, amelyekkel kapcsolatban a teljesített kiadás az elszámolási időszakban nem végleges, azok a tárgyidőszakban vagy a tárgyidőszakot követően megtérülnek, válnak végleges kiadássá.
(2) Függő kiadásként az olyan kiadást kell kimutatni, amelynek végleges kiadási jogcíme a felmerülés időpontjában nem ismert, illetve amelyről már a keletkezés pillanatában megállapítható, hogy nem a Hivatalt terheli.
(3) A számlatükör 3911. számtól 39122213. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
(4) Főkönyvi összefüggések:
Főkönyvi számla nyitása T 39111 K 491
Függő kiadás teljesítése T 39112 K 3311
Függő kiadás megtérülése T 3311 K 39112
Függő kiadás elszámolása a kiadás jogcíme szerint T 1-5 K 39112
Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 39111 K 39112
Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 39112 K 39111
(5) Átfutó kiadásként a Hivatal tevékenységének ellátásához kapcsolódó ideiglenes vagy lebonyolítás-jellegű kiadásokat és a különböző jogcímeken adott előlegeket kell elszámolni.
(6) A számlatükör 3921. számtól 39292. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
(7) Főkönyvi összefüggések:
Főkönyvi számla nyitása T 392*1 K 491
Átfutó kiadás teljesítése T 392*2 K 3311
Átfutó kiadás megtérülése T 3311 K 392*2
Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 392*1 K 392*2
Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 392*2 K 392*1
(8) Kiegyenlítő kiadásként a házipénztár pénzkészletének előirányzat-felhasználási keretszámlára történő befizetésének elszámolását kell nyilvántartani.
(9) A számlatükör 3941. számtól 394122. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
(10) Főkönyvi összefüggések:
Főkönyvi számla nyitása T 39411 K 491
Készpénzállomány kifizetése T 39412 K 311
Magyar Államkincstár értesítése alapján készpénzállomány befizetése T 3311 K 39412
Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 39411 K 39412
Forgalmi számla év végi egyenlegének átvezetése T 39412 K 39411
4. Számlaosztály Források (passzívák)
19. § (1) Ez a számlaosztály a Hivatal összes eszköze saját és idegen forrásainak kimutatására szolgál. A számlaosztály az eszközök forrásait saját tőke, tartalékok, hosszú- és rövidlejáratú kötelezettségek csoportosításban tartalmazza.
(2) Ebben a számlaosztályban szerepelnek a nyitó- és zárómérleg elkészítését, valamint a bevételek és kiadások elszámolását szolgáló technikai jellegű számlák is.
(3) A mérlegben kimutatott források a Hivatal eszközeinek eredetét, származását jelenítik meg, saját és idegen (kölcsönvett) csoportosításban. A saját tőke és a tartalék a saját forrást, míg a kötelezettségek az idegen forrást jelenítik meg.
41. Saját tőke
20. § (1) Ez a számlacsoport tartalmazza a tartós tőke, a tőkeváltozások és értékelési tartalék számláit.
(2) Tartós tőkeként kell kimutatni a tartósan a Hivatal tevékenysége ellátásához vagyonkezelésébe adott eszközök forrását.
(3) Tőkeváltozásként kell kimutatni az eszközök finanszírozására szolgáló, az alapítást követően képződött tartós forrásokat, valamint a forráscsökkenéseket.
(4) Értékelési tartalékot a Hivatal nem mutat ki, mert nem alkalmazza a piaci értékelést.
(5) A számlatükör 411. számtól 41238. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
(5) Főkönyvi összefüggések:
Főkönyvi számla nyitása T 491 K 412
Vagyonnövekedés T 1,2,3 K 412
Vagyoncsökkenés T 412 K 1,4
42. Tartalékok
21. § (1) Ebben a számlacsoportban kell kimutatni az alaptevékenység ellátása során keletkező előirányzat-maradványt, amely a jóváhagyás után a befektetett eszközök finanszírozására vagy folyó évi kiadások teljesítésére fordítható.
(2) A számlatükör 4214. számtól 426. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
(3) A 425. Alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítésének elszámolása számla az alaptevékenységgel kapcsolatos kiadási megtakarítás vagy túlteljesítés elszámolására szolgál.
(4) A 426. Alaptevékenység bevételi előirányzat teljesítésének elszámolása számlán a bevételi lemaradás, illetve túlteljesítés összegét – az alaptevékenység vonatkozásában – az alaptevékenység szakfeladatain tervezett és évközben módosított bevételi előirányzat, valamint a szakfeladaton ténylegesen elszámolt, pénzforgalmilag teljesített bevételek különbözeteként kell megállapítani.
(5) A tárgyévben keletkezett tartalék elkülönítetten jelenik meg a könyvviteli mérlegben a 425. és 426. elszámolási számlák év végi egyenlegeként. A tárgyévet követő évben a nyitó rendező tételek között át kell vezetni az előző évi költségvetési tartalék számlára, innen vezethető át a felhasználható előirányzat-maradvány a 424. számlára.
(6) Főkönyvi összefüggések:
Főkönyvi számla nyitása T 491 K 425
vagy főkönyvi számla nyitása T 425 K 491
Főkönyvi számla nyitása T 491 K 426
vagy főkönyvi számla nyitása T 426 K 491
Nyitó rendező tétel T 425 K 4214
Nyitó rendező tétel T 4214 K 425
Előirányzat-maradvány nyilvántartásba vétele T 426 K 4214
vagy előirányzat-maradvány nyilvántartásba vétele T 4214 K 426
Előirányzat-maradvány jóváhagyás utáni átvezetése T 4214 K 424
Előirányzat-maradvány igénybevétele
közgazdasági osztályozás szerint T 1,3, 5 K 3311
funkcionális osztályozás szerint T71 K 599
Előirányzat-maradvány igénybevételének forrás rendezése
közgazdasági osztályozás szerint T 424 K 981
funkcionális osztályozás szerint T 999 K 992
Kiadási előirányzat és teljesítés átvezetése T 71 K 425
T 425 K 71
Bevételi előirányzat és teljesítés átvezetése T 426 K 991
T 991 K 426
44. Rövidlejáratú kötelezettségek
22. § (1) E számlacsoport számlái az egy évet meg nem haladó lejáratú kötelezettségek kimutatására szolgálnak.
(2) E számlacsoporton belül kell kimutatni a szállítóval szembeni kötelezettséget a más költségvetési szerv vagy gazdálkodó szervezet által számlázott, a Hivatal által elismert összegben.
(3) A szállítók állományában bekövetkezett változásokat az analitikus nyilvántartásban kell rögzíteni. Az analitikus nyilvántartásból készített feladás alapján kell negyedévenként a főkönyvi számlán könyvelni.
(4) Év végén a mérleg összeállítását megelőzően a szállítókkal szembeni kötelezettséget leltározni kell, meg kell állapítani a szállítók által benyújtott és ki nem egyenlített számlák értékét. A nyilvántartott kötelezettség az általános forgalmi adót is magába foglalja.
(5) A számlatükör 441. számtól 44992. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
(6) Főkönyvi összefüggések:
Főkönyvi számla nyitása T 491 K 441
Év végi állományváltozás
záró állomány nagyobb, mint a nyitó állomány T 412 K 441 záró állomány alacsonyabb, mint a nyitó állomány T 441 K 412
46. Támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések és fejezeti elszámolások
23. § (1) E számlacsoporton belül kell elszámolni a Hivatal részére juttatott, államháztartáson belüli és azon kívülről érkező támogatásokat, kiegészítéseket, működtetési és felhalmozási részletességgel.
(2) A számlatükör 464. számtól 4652123. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
(3) A 468. alszámlacsoportban történik az év végi maradvány-elszámolási számla bevételeinek elszámolása.
47. Államháztartáson kívülről kapott végleges pénzeszközátvételek elszámolása
24. § (1) Az átvett pénzeszközök közé azok a bevételek tartoznak, amelyeka) államháztartási körön kívül érkeznek,
b) az átadó az ellátandó feladatot meghatározhatja, de konkrét fizikai ellenszolgáltatást nem kért, c) a feladatteljesítéséből származó eredmény hasznosításának a jogát nem köti ki, és
d) a Hivatalt számlaadási kötelezettség nem terheli.
(2) A számlatükör 471. számtól 479. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
48. Függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek
25. § (1) E számlacsoport számláin azon pénzeszközök elszámolását kell kimutatni, amelyek rendeltetése tisztázatlan, vagy olyan feladat ellátásával kapcsolatos, amelynek bevételi előirányzata nem szerepel a költségvetés jogcímei között.
(2) A számlatükör 481. számtól 488113. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.
(3) Főkönyvi összefüggések:
Főkönyvi számla nyitása T 491 K 48*1
Függő bevétel beérkezése T 3311 K 48*2
Függő bevétel rendezése T 48*2 K 3311
Év végi állományváltozás T 48*2 K 48*1
Év végi állományváltozás T 48*1 K 48*2
49. Évi mérlegszámlák
26. § (1) Ez a számlacsoport a mérlegszámlák megnyitására, zárására, az előirányzatok évközi és zárlati elszámolására, valamint a pénzforgalom nélküli bevételek és kiadások elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza.
(2) A Nyitómérleg számlát a főkönyvi számlák megnyitására kell alkalmazni. A számlán a nyitótételeket a zárómérleggel egyezően kell könyvelni. A Nyitómérleg számla adatai nem térhetnek el az előző évi Zárómérleg számla adataitól.
(3) A Mérlegrendezési számlára kell átvezetni mindazokat a rendező tételeket, amelyeket a könyvviteli számlák megnyitása után január 1-jei dátummal kell könyvelni.
(4) A Zárómérleg számlát év végén a könyvelési számlák zárásakor kell alkalmazni. Ide kell átvezetni az 1–4. Számlaosztályok számláinak egyenlegét.
(5) Az Előirányzatok zárlati elszámolása számla a közgazdasági és a funkcionális osztályozás szerinti bevételi és kiadási előirányzatok év végi zárására szolgál.
(6) Az Előirányzatok évközi elszámolása számla a bevételek és kiadások eredeti előirányzatának és azok módosításának megjelenítésére szolgál, mind a közgazdasági, mind a funkcionális osztályozásra vonatkozóan.
(7) A Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátos elszámolása számla olyan gazdasági események könyvelésénél alkalmazható, ahol a nettó pénzügyi teljesítés mellett szükség van a kiadási és bevételi jogcímek bruttó könyvelésére.
(8) A számlatükör 491. számtól 499. számig tartalmazza az alkalmazandó főkönyvi számlákat.