I . E L Ő A D Á S
C O N T R O L L I N G F O G A L M A
Controlling
Elérhetőségek
Szikora Péter
szikora.peter@kgk.uni-obuda.hu
Népszínház utca 8. 2. emelet 226. szoba
Fogadóóra: Péntek 9:00 – 11:00
http://tig.kgk.uni-obuda.hu/controlling
2
Követelmények
Gazdálkodás és Menedzsment, nappali
Gyakorlatokra kötelező járni, 3 hiányzás megengedett
Félév folyamán 2 nagy ZH (6. és 13. hét)
Gyakorlat + (Elmélet)
KisZh minden héten.
Vizsga: Beugró(60%) + szóbeli
A vizsgába az évközi munka beleszámít!
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
3
2014.02.17.
Irodalom
Kötelező:
Dr. Francsovics Anna: Controlling elmélet és módszertan
Dr. Francsovics Anna: Controlling integrált elmélete és gyakorlata
Ajánlott:
Dr. Francsovics Anna: Controlling elektronikus jegyzet
4
Félév tervezett felépítése
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
5
Controlling fogalma, haszna, szervezet kialakítása
Költségek, kalkulációk
Termelés elemzés
Anyag és készletgazdálkodás
Befektetési döntések
Munkaerő gazdálkodás
Vállalati jövedelem
Controlling információs rendszer
Controlling területek
2014.02.17.
Controlling definiálása
A „to control” angol kifejezés szabályozásra, irányításra utal, nem elsődlegesen az ellenőrzésre. A controlling vezetőjét (illetve a funkciót) gyakran valamely hajó kormányosához hasonlítják, akinek jól meghatározott feladata a megjelölt célállomás elérése.
A „menedzsment-kontroll” kifejezést a controlling fogalmával szinonimaként használják Dobák és munkatársai, hasonlóan az angolszász
nyelvterületekhez.[Dobák, 1999]
Anthony a stratégiai, a menedzsment és operatív kontroll
6
Controlling kialakulása
A controlling, mint vezetési eszköz az államháztartás kincstárnoki funkciójából fejlődött ki
A controlling, mint vállalatvezetési funkció, erőteljes
fejlődése az Amerikai Egyesült Államokban a múlt század első felére tehető. 1931-ben a controllerek létrehozták az első országos intézményüket Controllers Institute of
Amerika néven, és megjelentették a "The Controller" című lapjukat. [Bordáné, 1989.]
A controlling kontinentális európai fejlődése az 50-es és a 60-as évekre tehető. Magyarországon a controlling új
vezetési funkció, elterjedése az 1990-es évtől számítható.
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
7
2014.02.17.
Controlling fogalma
A controlling – funkcionális szempontból – a vezetés alrendszere, mely a tervezést, az
ellenőrzést, valamint az információ-ellátást koordinálja. A controlling tehát a vezetés egyik támasza: lehetővé teszi a vezető számára, hogy
célráorientáltan, a környezeti változásokhoz igazodva irányítsa a vállalatot, és a koordináció feladatait az operatív rendszer követelményeinek megfelelően lássa el. [Horváth – Dobák, 1990]
8
A controlling
az információ menedzsment szerinti vezetési funkció,
a vállalati események tervezésére, ellenőrzésére, elemzésére és irányítására szolgáló vezetési eszköz. [Francsovics, 1995]
A controlling rendszer működőképessége szempontjából lényeges, hogy a controlling folyamat alrendszerei,
célmeghatározás, tervezés,
ellenőrzés, elemzés és
beszámolás.
A controlling előfeltétele egy decentralizált tervezési és ellenőrzési rendszer.
A controlling a vezetés irányítási feladatainak elvégzését a teljes vezetési rendszer koordinációjával támogatja.
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
9
2014.02.17.
A controlling szabályozási köre
10
11
A controlling rendszer működése
A termelési folyamat információi a számvitellel kapcsolódnak össze, majd az indokolt terv és
tényadatok összehasonlításán keresztül irányítási és szabályozási információkká transzformálódnak a
vezetői számvitel segítségével
2014.02.17.
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
12
A kontrolling lényege a magyar felfogás szerint
Célorientált vezetési funkció
Koordináló és információ szolgáltató rendszer
Vezetési funkciók koordinációja
Információ menedzsment funkció
Vezetési eszköz a tervezés, ellenőrzés, elemzés és irányítás számára
2014.02.17.
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
13
Angolszász felfogás
Anthony felfogásában a kontroll folyamat négy lépésből áll.
1. kívánt teljesítmény paramétereinek megadása
2. olyan eszköz meghatározására, amely alkalmas az érzékelésre és az információ továbbítására.
3. ellenőrző egység a tényadatokat összehasonlítja a standarddal
4. visszacsatolás, és korrekció.
14
2014.02.17.
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
15
A német kontrolling iskola főbb befolyásoló tényezői
Német szervezeti kultúra jellegzetességei:
Szakértői bürokrácia a szervezetben
A szaktudás fontossága („precizitás”)
A termelőegység kiemelt szerepe
Törekvés a bizonytalanság elkerülésére
Üzemgazdaságtan /vállalatgazdaságtan/
Kontrolling: a vezetés eszköze, amely támogatja a vezetési funkciókat
16
A controlling szervezet kialakítása
2014.02.17.
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
17
A controlling szervezet kialakítása külső és belső tényezőktől függ. A szervezet kialakításánál néhány fontos kérdést kell tisztázni:
A vállalatnál milyen szervezet látta el a controlling feladatokat?
Milyen feladatköröket kell a controlling funkció keretében ellátni?
A külső és belső tényezők ismeretében milyen követelmények fogalmazhatók meg a controller személyével kapcsolatban.
A controlling rendszer elemei
a célképző folyamat kialakítása és működtetése (stratégiai és operatív tervezési és ellenőrzési rendszer).
részletes költség, eredmény és teljesítmény elszámolási rendszer
mutatószám rendszerek kifejlesztése
a beszámolási rendszer (jelentések) olyan irányú fejlesztése, amely a vezetési szinteknek megfelelő információkat szolgáltat
a vezetői információs rendszer olyan irányú
19
Controlling és a vezetői számvitel
A controlling legfontosabb információforrása a számvitel, a bevételek és költségek elszámolása.
A problémák megoldását a vezetői számvitel elterjesztése
segíti, amelynek során el kell érni, hogy a vezetők is igényeljék a számvitel adatait és tudjanak olvasni a pénzügyi
beszámolókból.
A hatékony vezetésorientált számvitel lényegében a következő elemeket foglalja magában:
vezetésorientált költség- és teljesítmény-elszámolást,
gazdaságossági számításokat,
pénzügyi elszámolást.
2014.02.17.
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
A controlling szervezet kialakítása
A controlling szervezet kialakítása külső és belső tényezőktől függ. A szervezet kialakításánál néhány fontos kérdést kell tisztázni:
A vállalatnál milyen szervezet látta el a controlling feladatokat?
Milyen feladatköröket kell a controlling funkció keretében ellátni?
A külső és belső tényezők ismeretében milyen követelmények fogalmazhatók meg a controller személyével kapcsolatban.
A controlling elhelyezése lineáris törzskari szervezetben.
2014.02.17.
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
21
Controlling szervezet elhelyezése mátrix szervezetben
22
Controller
2014.02.17.
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
23
A controller a menedzser partnere, az eltéréseket mutatja ki, és javaslatot tesz a menedzsmentnek a megfelelő döntések meghozatalára
A controller leggyakrabban a vállalaton belüli vezetői tanácsadó
Controller a kormányos, a vállalat vezetője pedig a
hajó kapitánya
A controller személye
A controller személyével kapcsolatban magas szakmai
24és erkölcsi igényeket támasztanak.
Néhány tulajdonsága a controllernek:
nyitottság, kíváncsiság és információéhség kell, hogy jellemezze,
piacorientált,
stratégiai szemléletű, emberközpontú,
innovatív és teljesítményorientált személyiség legyen.
Képesnek kell lennie a viták lebonyolítására, az
emberek motiválására és a feladatok koordinálására.
2014.02.17.
Szikora Péter - Controlling - Bevezetés
25
A szakirodalom alapvetően háromféle controller típust ismer:
Regisztrátor, aki az eseményeket megbízhatóan rögzíti, az információkat jól rendszerezi, nyilvántartja. Stabil gazdasági környezetben eredményesen működik.
Navigátor, aki a dinamikusan változó környezetben, gyakran bizonytalan feltételek között is jól eligazodik, megfelelően
tájékoztatja mindenről a vezetést.
Indikátor típus közvetlenül részt vesz és kezdeményez a
problémamegoldás folyamatában, tanácsaival segíti a vezetést.
A controlling rendszer kialakítása
26
