Pénzügyi Számvitel4. lecke

(1)

Pénzügyi Számvitel 4. lecke

1. feladatsor megoldás

Számvitel Szakcsoport

SZÁMVITELI SZAKCSOPORT

(2)

Devizás tételek értékelése

ESZKÖZÖK

 valuta-,

devizakészlet

 Külföldi

pénzértékre szóló értékpapírok

 Külföldi

pénzértékre szóló követelések

(pl. vevők, váltó, adott kölcsön)

FORRÁSOK

 Külföldi

pénzértékre szóló kötelezettségek (pl. szállítók, hitel)

Monetáris Devizás vagyonrészek:

(3)

Devizában felmerülő ügyletek bekerülési értéke

Főszabály: napi választott árfolyam

Általános szabály:

a) MNB devizaárfolyam vagy

b) Választott hitelintézet átlagárfolyama vagy c) EKB devizaárfolyam

Sz ám v it el p ol.

ké rd és Kivételes szabály: „esetleg”

Választott hitelintézet vételi árfolyama Választott hitelintézet eladási árfolyamvagy

Kisegítő („ha”) szabály:

Számított (kereszt) árfolyam Szabadpiaci árfolyam

Ha a megbízható és valós összkép követelménye indokolja

(4)

Kötelező kivételek:

nem a napi választott árfolyam az irányadó

 Forintért vásárolt deviza/valuta:

 a bekerülő deviza/valuta bekerülési értéke megegyezik a megszerzéséért kifizetett forintösszeggel

 Barter (2. ügylete)

 közvetlen termékcsere: azonos devizaösszegű export és import egy szerződésben való összekapcsolása

 A barter két ügylete időben nem esik egybe, de ez nem okoz értékelési eltérést: a barter mindkét ügyletét azonos

árfolyamon kell árazni

 Első ügylet: napi választott árfolyamon

 Második ügylet: az első ügylet árfolyamán

(5)

Devizás ügyletek követő értékelése: árfolyamváltozások figyelembe vétele

 Monetáris devizás elemek (devizás tételek):

 Van követő értékelés: árfolyamváltozás hatásának érvényesítése

Realizált árfolyam Különbözet

Év közben

Nem realizált árfolyam különbözet Fordulónapon (dec. 31-én)

(6)

Devizás tételek követő értékelése

Realizált árfolyam-különbözetek:

 Évközben (általában) pénzügyi teljesítéskor keletkezik, amelynek hatására legalább egy devizás (monetáris) tétel megszűnik

 Az árfolyamkülönbözetet egyedileg kell

 meghatározni

 és elszámolni előjeltől függően

veszteség: pénzügyi ráfordítás

nyereség: pénzügyi bevétel

(7)

Honnan adódik az árfolyamkülönbözet?

Devizás tételek könyvelése

 Bekerüléskor:

DEVIZÁS TÉTEL nő

ld. előző dia (ált. MNB árfolyam)

 Kivezetéskor:

HA DEVIZÁS TÉTEL csökken könyv szerinti árfolyam

(8)

Az előzőekből következik:

 A devizás tételek kivezetésénél, amikor könyv szerinti árfolyamokat használunk, árfolyamkülönbözetek

keletkezhetnek!!!

 Haszáljunk technikai számlát a devizás tételek könyvelésésél! (368.)

 Megmutatja az árfolyamkülönbözeteket, segít a könyvelésben.

(9)

Devizás tételek követő értékelése

 Nem realizált árfolyam-különbözet

 Fordulónapi értékeléshez kapcsolódik

 A devizás tétel nem szűnik meg, csak a forintban kifejezett értéke változik meg

 Kivétel: fordulónapon nyitott barter

 Bekerülési érték kivételes szabálya miatt!

(10)

Devizás tételek év végi értékelése

FORDULÓNAPI (devizás) ÉRTÉKELÉSBŐL ADÓDÓ KÜLÖNBÖZET

eszközökre, kötelezettségekre, illetve az eredményre gyakorolt hatása:

összevontan nyereség VAGY veszteség.

Átértékeljük a devizás tételeket (kivéve a nyitott bartert!!!), a könyv szerinti árfolyam

egységesen a dec. 31-i választott árfolyam lesz.

(11)

Az Eurós Kft

 Nyitó egyenlegek a 4.095.000/15.000 = 273 Ft/€

árfolyamon

 386. 4.095.000

 454. 8.190.000

1. 454. – 386. 4.095.00015.000*273

(nincs árfolyam-különbözet, mivel mindkét tétel azonos KSZárfolyamon szerepel)

454. –[368]. 4.095.000 15.000*273

[368]. – 384. 4.740.000 15.000*316 87. – [368]. 645.000 15.000*(316-273)

(12)

Az Eurós Kft

2. 316. – 93-94. 4.992.000 16.000*312

814. – 26. 3.500.000

3. 389. – 384. 1.565.000 5.000*313 386. – 389. 1.565.000 Kivétel!

(13)

4. 386. – [368]. 3.100.000 10.000*310

[368].-316. 3.120.000 10.000*312

87. – [368]. 20.000

5. 386. – 389. 36.000.000 120.000*300

389. – 444. 36.000.000 120.000*300

(14)

Devizabetét könyv szerinti árfolyamának meghatározása:

5.000*313 = 1.565.000 10.000*310 = 3.100.000 120.000*300 = 36.000.000 135.000*X = 40.665.000

X=301,22

(15)

6. [368]. – 386. 1.204.880 4.000*301,22

36. - [368]. 1.168.000 4.000*292

87. - [368] 36.880

7. 384. – 389. 7.625.000 25.000*305

389. – 386. 7.530.500 25.000*301,22

389. – 97. 94.500

(16)

Év végi események 1.

Deviza hitel kamata: 120.000*0,12*4/12*294=1.411.200 87. – 48. 1.411.200

(17)

Év végi események 2.

Devizás tételek év végi értékelése:

 Vevő

 6.000*(294-312)= -108.000 veszteség

 Adott kölcsön

 4.000*(294-292)= +8.000 nyereség

 Devizabetét

 106.000*(294-301,22)= -765.320 veszteség

 Hitel

 120.000*(294-300)= +720.000 nyereség

 Összesen: -145.320 összevontan veszteség

(18)

Devizás tételek év végi értékelése:

könyvelés

87. – 31. 108.000 36. – 87. 8.000 87. – 386. 765.320 444. – 87. 720.000

Következmény: minden átértékelt devizás tétel a 20X5. év végi, 294-es árfolyamon szerepel a 20X6-os nyitó egyenlegek

között!!!

(19)

20X6. 01.01. Nyitók (csak devizás)

31. 1.764.000 (6.000*294) 36. 1.176.000 (4.000*294)

386. 31.164.000 (106.000*294) 444. 35.280.000 (120.000*294)

(20)

20X6. eseményei 1.

16. – 454. 14.750.000 (50.000*295) a) 466. – 467. 3.500.000

b) 368. – 465. 3.500.000

(21)

20X6. eseményei 2.

a)87. – 386. 4.233.600 120.000*0,12*294

48. – 87. 1.411.200 (8. esemény)

b)87. – 384. 4.219.200 120.000*0,12*293

48. – 87. 1.411.200

(Fordulónapon: Hitelkamat elhatárolás, devizás tételek átértékelése)

(22)

Mi változna MEGYÉB esetén?

 Nem lenne év végi devizás tételek átértékelése

 Nem lenne kamatelhatárolás

(23)

JELEN TANANYAG

A SZEGEDI TUDOMÁNYEGYETEMEN KÉSZÜLT AZ EURÓPAI UNIÓ TÁMOGATÁSÁVAL.

PROJEKT AZONOSÍTÓ: EFOP-3.4.3-16-2016-00014

SZEGEDI TUDOMÁNYEGYETEM GAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR

KÖZGAZDÁSZ KÉPZÉS TÁVOKTATÁSI TAGOZAT

LECKESOROZAT

A LECKE TARTALMA, ILLETVE ALKOTÓ ELEMEI ELŐZETES, ÍRÁSBELI ENGEDÉLY MELLETT HASZNÁLHATÓK FEL.